44某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元。

　　(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入240萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取包裝物租金4.68萬元。

　　(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。銷售時(shí)另外提供相關(guān)服務(wù)收取費(fèi)用2.34萬元，開具了普通發(fā)票。

　　(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元。

　　(5)企業(yè)設(shè)立一個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，用訂制的特殊車輛，為其他家電企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)輸費(fèi)收入l5萬元。

　　(6)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(購人時(shí)按照稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票。

　　(7)從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。

　　(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%。

　　(9)企業(yè)購進(jìn)5輛小轎車，共計(jì)支付不含稅價(jià)款250萬元;購人運(yùn)輸車輛一臺(tái)，支付不含稅價(jià)款30萬元，以上車輛均取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元。

　　(11)年初購進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬元。

　　(12)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。

　　(13)月底接自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅 2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。

　　(14)本月初“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目有借方余額1.3萬元。

　　已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(11)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅=(240+4.68÷1.17)×17%=41.48(萬元)

　　(2)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

　　進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

　　(3)修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　業(yè)務(wù)(8)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(80×17%+10×11%)×(1-10%)=13.23(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(11)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=9.86×17%=1.68(萬元)

　　(5)銷項(xiàng)稅的計(jì)算：

　　業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅=(20+2.34÷1.17)×17%=3.74(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅=15×11%=1.65(萬元)。

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+41.48+3.74-0.51+1.65=48.57(萬元)

　　(6)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算：

　　職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+13.23+(250+30)×17%+40×3%-1.68+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=70.58(萬元)

　　(7)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)繳納的增值稅=48.57-70.58=-22.01(萬元)，留抵下期繼續(xù)抵扣;

　　轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

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