點(diǎn)擊查看：2014注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的是(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。

　　2 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。

　　3 下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是(　　)。

　　A.從事汽車修配業(yè)務(wù)的單位

　　B.從事文化創(chuàng)意的單位

　　C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶

　　D.從事房屋修補(bǔ)業(yè)務(wù)的單位

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人;選項D屬于營業(yè)稅的納稅人。

　　4 同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過(　　)個月。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

　　5 下列關(guān)于稅款追征表述不正確的是(　　)。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金

　　B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年

　　C.追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在5萬元以上

　　D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上。

　　6 下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是(　　)。

　　A.將辦公樓用于出租的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)

　　C.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的外國企業(yè)

　　D.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。

　　7 以下收入應(yīng)該征收增值稅的是(　　)。

　　A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　B.企業(yè)出租房屋

　　C.旅游公司提供旅游服務(wù)

　　D.音像制品店銷售的音像制品

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A、B、C均不征收增值稅。

　　8 國外甲企業(yè)2013年初在我國境內(nèi)購人一處房產(chǎn)，購房價格3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是(　　)。

　　A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

　　B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

　　C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

　　D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳;乙企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資，分擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。

　　9 位于某縣城的生產(chǎn)企業(yè)，2013年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地2000平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米，其余都是用于生產(chǎn)經(jīng)營;2013年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)。(當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米)

　　A.21500元

　　B.22500元

　　C.22000元

　　D.21000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-2000)×3=21000(元)

　　10 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是(　　)。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收人總額中扣除。

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