點(diǎn)擊查看：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)試題及解析匯總
【例題1•單選題】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)務(wù)的個(gè)人
B.生產(chǎn)銷售化妝品的生產(chǎn)企業(yè)
C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶
D.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的納稅人，選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的納稅人。
【例題2•多選題】下列營業(yè)稅勞務(wù)中，屬于交通運(yùn)輸業(yè)的有( )。
A.索道運(yùn)輸
B.運(yùn)送旅客
C.管道運(yùn)輸
D.搬家勞務(wù)
【答案】ABCD
【解析】交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5大類，上述選項(xiàng)均屬于交通運(yùn)輸業(yè)的業(yè)務(wù)。
【例題3•多選題】下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅涉稅政策規(guī)定的是( )。
A.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅
C.港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù)，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅
D.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按照服務(wù)業(yè)征稅，而不是交通運(yùn)輸業(yè)。
【例題4•多選題】關(guān)于營業(yè)稅的兼營的陳述，下列正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
B.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額
C.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免征營業(yè)額
D.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅
【答案】ABD
【解析】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
【例題5•多選題】下列經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料
B.郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等
C.溜冰場(chǎng)出租冰鞋收入
D.燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)安裝的安裝費(fèi)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A、B，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，提供租賃勞務(wù)，屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)安裝，屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)與銷售價(jià)款一并征收增值稅。
【例題6•單選題】下列關(guān)于征稅范圍的表述中，不正確的是( )。
A.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅
B.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅
C.燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，應(yīng)征收營業(yè)稅
D.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)征收營業(yè)稅
【答案】C
【解析】燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
【例題7•多選題】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入
C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
【答案】AC
【解析】人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
【例題8•多選題】下列選項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入
B.殘疾人個(gè)人向社會(huì)提供勞務(wù)
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入
【答案】BCD
【解析】保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，征收營業(yè)稅。
【例題9•多選題】下列關(guān)于營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠中，說法正確的有( )。
A.自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅
B.注冊(cè)在天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅
C.自2011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)勞務(wù)收入，免征營業(yè)稅
D.自2011年1月1日起至2012年12月31
日，對(duì)科普單位的門票收入，免征營業(yè)稅
【答案】ABD
【解析】自2011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)勞務(wù)收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅。
【例題10•單選題】東方遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司2011年10月為西方公司完成上海至溫州特定航次的運(yùn)輸任務(wù)取得租賃費(fèi)10萬元;將未配備操作人員的駁船租賃給南方航運(yùn)公司而取得租賃收入3萬元;當(dāng)月為各類客戶提供裝卸服務(wù)而取得服務(wù)收入5萬元。則東方遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。
A.0.54萬元
B.0.6萬元
C.0.75萬元
D.0.9萬元
【答案】B
【解析】為客戶提供特定航次的運(yùn)輸任務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的“程租”，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅;未配備操作人員的駁船出租為租賃業(yè)中的“光租”，應(yīng)按租賃業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅。計(jì)算過程為：(10+5)×3%+3×5%=0.6(萬元)
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