【例題11•單選題】某建筑公司于2011年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額’中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)
【例題12•單選題】某銀行2011年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬(wàn)元;吸收貴賓客戶理財(cái)存款1000萬(wàn)元，為客戶提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得收入8萬(wàn)元;辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)、工本費(fèi)等收入20萬(wàn)元，則該銀行第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.27.16
B.13.40
C.11.4
D.10.45
【答案】C
【解析】銀行應(yīng)以收取的利息收入、理財(cái)咨詢收入、結(jié)算業(yè)務(wù)取得的收入為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+8+20)×5%=11.4(萬(wàn)元)
【例題13•多選題】下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營(yíng)業(yè)額
B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
D.我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
【答案】CD
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅;融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期營(yíng)業(yè)額。
【例題14•單選題】某旅行社2011年12月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元;組織境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)12萬(wàn)元費(fèi)用，另收代辦簽證費(fèi)2.4萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為簽證費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.O.75
B.0.77
C.0.87
D.1.87
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-8)×5%+(20-12)×5%+(2.4-2)×5%=0.77(萬(wàn)元)
【例題15•單選題】某廣告代理公司2011年8月向糧食白酒企業(yè)收取廣告費(fèi)5000萬(wàn)元，向某企業(yè)收取廣告性贊助費(fèi)125萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3885萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)250萬(wàn)元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)140萬(wàn)元。該廣告公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.62
B.37.2
C.55.75
D.68.90
【答案】A
【解析】廣告代理業(yè)務(wù)按廣告業(yè)處理，廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指廣告性收入(包括廣告性贊助收入)減去支付給廣告發(fā)布者的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000+125-3885)×5%=62(萬(wàn)元)
【例題16•單選題】2011年某企業(yè)銷售5年前建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
【答案】D
【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×5%=70(萬(wàn)元)
【提示】本題不屬于教材中規(guī)定的可以余額計(jì)稅的情況，需要金額計(jì)稅。如果銷售的不動(dòng)產(chǎn)是從其他企業(yè)購(gòu)買的，在計(jì)算銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，可以用賣出原價(jià)減去買入原價(jià)，即余額計(jì)稅。
【例題17•單選題】2011年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元;另將其中的2棟作為公司的辦公樓，當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.1970.25
B.2318.42
C.1871.O2
D.1754.15
【答案】D
【解析】自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)
【例題18•單選題】某市專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年11月出口貨物應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為30萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳鈉增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.2.1
B.2.2
C.2.8
D.2
【答案】A
【解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù);同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。這里免抵稅額是30萬(wàn)元，故本題應(yīng)納城建稅=30×7%=2.1(萬(wàn)元)。
【例題19•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
【答案】ACD
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，加收的滯納金、罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【例題20•單選題】關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退庫(kù)的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。
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