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　　【例題1•多選題】下列屬于土地增值稅納稅義務人的有(　　)。

　　A.社會團體

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.個人

　　D.事業(yè)單位

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無論法人與自然人、內資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。選項ABCD均符合題意。

　　【例題2•多選題】下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.出讓國有土地使用權

　　B.出租國有土地使用權

　　C.轉讓國有土地使用權

　　D.交換國有土地使用權

　　【答案】CD

　　【解析】轉讓和交換國有土地使用權均屬于土地增值稅的征稅范圍，選項C、D符合題意;出讓國有土地，國家取得收入，對其征稅沒有財政意義，稅法沒有將其納入土地增值稅征稅范圍，所以，A選項不符合題意;選項B，出租國有土地使用權，沒有發(fā)生土地權屬轉移，也不是土地增值稅征稅范圍。

　　【例題3•單選題】根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的有(　　)。

　　A.某房地產企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務

　　B.企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中

　　C.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產企業(yè)進行聯(lián)營

　　D.某人將自己一套閑置的住房出售

　　【答案】A

　　【解析】從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅;以房地產進行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的雙方不是房地產企業(yè)，那么暫免土地增值稅的。

　　【例題4•多選題】下列各項中，符合土地增值稅稅收優(yōu)惠有關規(guī)定的有(　　)。

　　A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，選項A錯誤，選項B正確;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅，而不是僅僅對超過部分計稅，所以選項C錯誤，選項D正確。

　　【例題5•單選題】企業(yè)開發(fā)房地產取得土地使用權所支付的金額1000萬元;房地產開發(fā)成本6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元，不能提供金融機構的貸款證明;已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為8%;該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.350

　　C.560

　　D.750

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用=(1000+6000)×8%=560(萬元)。

　　【例題6•單選題】2011年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入9000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本合計為4000萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金600萬元(不合印花稅)。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.1350

　　B.990

　　C.1000

　　D.1150

　　【答案】B

　　【解析】銷售收入=9000(萬元)

　　扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(萬元)

　　增值額=9000-5800=3200(萬元)

　　增值率=3200÷5800×100%=55.17%

　　土地增值稅稅額=3200×40%=5800×5%=990(萬元)

　　【例題7•單選題】某化工公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅(　　)萬元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

　　增值率=70÷430×100%=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)

　　【例題8•單選題】2011年1月某市工業(yè)企業(yè)轉讓5年前購入的辦公樓，取得轉讓收入1800萬元，該辦公樓不能取得評估價格，但是該工業(yè)企業(yè)保留了購房的發(fā)票，發(fā)票上所載購房金額為1000萬元。該工業(yè)企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。(不考慮印花稅)

　　A.73.50

　　B.201.30

　　C.151.80

　　D.240

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(萬元)

　　增值額=1800-1294=506(萬元)

　　增值率=506÷1294×100%=39.10%

　　應納土地增值稅=506×30%=151.80(萬元)

　　【例題9•多選題】關于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位

　　B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算

　　C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)

　　D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　【答案】AD

　　【解析】取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務機關進行判斷是否進行清算，選項B不符合規(guī)定;應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)，選項C不符合規(guī)定。

　　【例題10•多選題】下列對于法人轉讓房地產納稅地點的說法，正確的有(　　)。

　　A.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　B.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅

　　C.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　D.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅，如果不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅，選項AD符合規(guī)定，和選項AD不同的選項BC自然不符合規(guī)定。

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