【例題11•單選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納房產(chǎn)稅

　　C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D.外商投資企業(yè)開(kāi)辦的商業(yè)企業(yè)，不繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

　　【例題12•單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅納稅人的是(　　)。

　　A.在市區(qū)擁有房產(chǎn)開(kāi)設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人

　　B.在農(nóng)村擁有房產(chǎn)建立工廠的企業(yè)

　　C.在工礦區(qū)擁有房產(chǎn)的國(guó)有企業(yè)

　　D.在市區(qū)承典房屋的單位

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，因此，在農(nóng)村建立工廠的企業(yè)不屬于房產(chǎn)稅納稅人。

　　【例題13•多選題】下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

　　B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

　　D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。

　　【例題14•多選題】下列關(guān)于現(xiàn)行房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，表述不正確的有(　　)。

　　A.房屋原值不包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備

　　B.對(duì)納稅人未按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的。應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

　　C.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的.應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，房屋原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施;選項(xiàng)D，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　【例題15•單選題】某企業(yè)2011年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬(wàn);已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.2080

　　B.19600

　　C.22400

　　D.23600

　　【答案】A

　　【解析】從租計(jì)稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價(jià)計(jì)稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)

　　【例題16•單選題】按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

　　C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

　　D.建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房要按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

　　【例題17•單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以(　　)。

　　A.適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)規(guī)定的最高稅額的30%

　　B.適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%

　　C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

　　D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　【例題18•單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　　)。

　　A.軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地

　　B.頤和園的茶社用地

　　C.天安門(mén)廣場(chǎng)用地

　　D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

　　【答案】B

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地。

　　【例題19•多選題】下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【例題20•多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅

　　D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起納稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納土地使用稅。

　　【例題21•單選題】下列各項(xiàng)中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.納稅人臨時(shí)占用耕地

　　B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍

　　C.農(nóng)村居民占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林地

　　D.公路線路占用耕地

　　【答案】D

　　【解析】納稅人臨時(shí)占用耕地.應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;學(xué)校占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路等占用耕地，減征耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。公路線路占用耕地、減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

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