| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：答案及解析 |
1、D
【解析】境內(nèi)的投資收益免稅;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=(15+30+200-100)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=37.81(萬元)。
2、A
【解析】企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免稅。免稅的國(guó)債利息=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=20×5.8%×2(年)=2.32(萬元)，轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18(萬元)，轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2.18×25%=0.55(萬元)。
3、D
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4、C
【解析】境內(nèi)的投資收益免稅;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。
5、C
【解析】企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)(包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn))，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
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