>>>2017年注冊會計師《稅法》專項(xiàng)試題及答案匯總

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有(　)。

　　A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/P>

　　B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

　　C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)

　　D、債務(wù)人死亡其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/P>

　　正確答案：ABD

　　解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　2、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有( )。

　　A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，可以稅前扣除

　　B、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除

　　C、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

　　D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

　　正確答案：BCD

　　解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得稅前扣除。

　　3、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有( )。

　　A、從事人身保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額

　　B、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額

　　C、從事人身保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額

　　D、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額

　　正確答案：BC

　　解析：財產(chǎn)保險企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計算限額。

　　4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、海水養(yǎng)殖所得

　　B、花卉的種植所得

　　C、中藥材的種植所得

　　D、林產(chǎn)品的采集所得

　　正確答案：CD

　　解析：選項(xiàng)A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、關(guān)于維簡費(fèi)用，描述正確的有( )。

　　A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除

　　B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除

　　C、尚未使用的維簡費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，至余額為零時，企業(yè)方可稅前扣除

　　D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額

　　正確答案：ABCD

　　解析：企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費(fèi)，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

　　6、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。

　　A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶

　　B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　正確答案：ABC

　　解析：選項(xiàng)D，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。

　　7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)用途的財政性資金的理解正確的有()。

　　A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理

　　B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除

　　C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，繼續(xù)作為不征收收入管理

　　D、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除

　　正確答案：ABD

　　解析：選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。

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