參考答案
1.
【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項(xiàng)B：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家;選項(xiàng)D：在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財(cái)物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財(cái)政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)。
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：所得稅的課稅對象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額，兩者一致;選項(xiàng)B：車輛購置稅以列舉的應(yīng)稅車輛為課稅對象，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)C：消費(fèi)稅的征稅對象主要是與居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為，計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量;選項(xiàng)D：資源稅以部分應(yīng)稅資源為課稅對象，計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.
【答案】D
【解析】稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
5.
【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
6.
【答案】B
【解析】清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
7.
【答案】B
【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590(元)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=33900/(1+13%)×13%+60000×17%=14100(元)，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=14100-7590=6510(元)。
8.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D：增值稅稅負(fù)具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點(diǎn)，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負(fù)擔(dān)者，只有最終消費(fèi)者才是全部稅款的負(fù)擔(dān)者。
9.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.
【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.
【答案】A
【解析】整體應(yīng)納增值稅=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76(元)
企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=46400-22611.76=23788.24(元)。
12.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。
13.
【答案】D
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。
14.
【答案】A
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。
15.
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(萬元)。
16.
【答案】D
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
17.
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。
18.
【答案】D
【解析】納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如需辦理委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復(fù)印件。
19.
【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(320000+40000)×10%=36000(元)。
20.
【答案】D
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×(1+50%)/(1-30%)×30%=225(萬元)，當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=900×30%-225×60%=135(萬元)。
21.
【答案】A
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】多功能手表每只不含稅售價(jià)未超過10000元，不屬于高檔手表，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×9000×(1+20%)/(1-20%)×20%+10×40000×(1+20%)/(1-20%)×20%=540000+120000=660000(元)。
23.
【答案】B
【解析】對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
24.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B：對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅;選項(xiàng)C：對境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。
25.
【答案】C
【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照規(guī)定計(jì)算可抵免稅額，則當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60000×5%-4680/(1+17%)×17%=3000-680=2320(元)。
26.
【答案】D
【解析】該單位當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(70+11+2+5)×3%=2.64(萬元)。
27.
【答案】A
【解析】對中華人民共和國境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
28.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)BC：通信線路安裝、代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
29.
【答案】C
【解析】體育比賽門票收入屬于“文化體育業(yè)”稅目，出租攤位、出租場地取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目。該體育館應(yīng)繳納營業(yè)稅=20000×3%+(50000+60000)×5%=6100(元)。
30.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”實(shí)際繳納稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款;選項(xiàng)D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。
31.
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(40+15)×(7%+3%)=5.5(萬元)。
32.
【答案】D
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
33.
【答案】D
【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算的單位，按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的實(shí)際銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500×10=5000(元);應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨(dú)立礦山合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。
34.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)C：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
35.
【答案】B
【解析】該石油公司應(yīng)繳納資源稅=[600×0.8+(50+2)/(1+17%)]×5%=26.22(萬元)。
36.
【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。
37.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅恢復(fù)按10%的稅率征稅;選項(xiàng)C：政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免稅。
38.
【答案】B
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納車輛購置稅=110000×(1-4×10%)×10%=6600(元)。
39.
【答案】C
【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，完稅價(jià)格=300×[1-27/(5×12)]=165(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=165×10%=16.5(萬元)。
40.
【答案】D
【解析】運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。
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