答案解析
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 B
【解析】
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅的稅率和征收率
4. 【答案】 C
【解析】
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
5. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
6. 【答案】 A
【解析】
出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
8. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額;選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。
【知識(shí)點(diǎn)】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
9. 【答案】 C
【解析】
應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
10. 【答案】 C
【解析】
自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
11. 【答案】 D
【解析】
已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
12. 【答案】 C
【解析】
增值稅納稅人(包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人)自2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×3%×10000-(2000+340)=572.62(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
13. 【答案】 C
【解析】
銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
14. 【答案】 C
【解析】
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
15. 【答案】 C
【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
16. 【答案】 B
【解析】
關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55(萬(wàn)元);應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11(萬(wàn)元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(萬(wàn)元)。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
17. 【答案】 B
【解析】
采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
18. 【答案】 C
【解析】
境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
19. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬(wàn)元)，89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
20. 【答案】 D
【解析】
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 B, C
【解析】
選項(xiàng)A：銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 A, B, C
【解析】
選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅;選項(xiàng)B：出口的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅;選項(xiàng)C：銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物退免稅政策
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均免征增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。
【知識(shí)點(diǎn)】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
5. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
6. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 A, B
【解析】
選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
8. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
9. 【答案】 A, B, D
【解析】
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
10. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。
【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
11. 【答案】 B, C, D
【解析】
對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅;而對(duì)于銷(xiāo)售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
12. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
13. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
14. 【答案】 A, C
【解析】
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元)，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
15. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
16. 【答案】 A, D
【解析】
上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策
17. 【答案】 A, B
【解析】
選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
18. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策。
【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
19. 【答案】 A, C, D
【解析】
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
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