1.單選題

　　下列各項中，不符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的是(　)。

　　A、城市維護建設(shè)稅以納稅人應(yīng)納的增值稅、消費稅作為計稅依據(jù)

　　B、因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅

　　C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅

　　D、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

　　【答案】A

　　【解析】選項A，城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅作為計稅依據(jù)。

　　2.單選題

　　對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關(guān)的稅務(wù)處理錯誤的是(　)。

　　A、企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

　　B、涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額

　　C、涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理

　　D、涉及補償調(diào)整的，應(yīng)追溯以前年度調(diào)整應(yīng)納稅所得額

　　【答案】D

　　【解析】涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。

　　3.單選題

　　某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25%。該代表機構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、37.5

　　【答案】D

　　【解析】收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率)=450÷(1-25%)=600(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)

　　4.單選題

　　一般反避稅調(diào)查，企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準可以延期提供，但最長不得超過(　)日。

　　A、15

　　B、30

　　C、45

　　D、60

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準可以延期提供，但是最長不得超過30日。

　　5.單選題

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值(　)萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

　　【答案】D

　　【解析】境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

　　6.單選題

　　某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)元。

　　A、0

　　B、12500

　　C、15000

　　D、25000

　　【答案】D

　　【解析】再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　7.多選題

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列(　)情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

　　A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

　　B、不符合獨立交易原則

　　C、沒有遵循成本與收益配比原則

　　D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。(2)不符合獨立交易原則。(3)沒有遵循成本與收益配比原則。(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

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