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　　1.單選題

　　下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是(　)。

　　A、出口企業(yè)對外援助的出口貨物

　　B、來料加工復(fù)出口的貨物

　　C、出口古舊圖書

　　D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

　　【答案】A

　　【解析】

　　出口企業(yè)對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策;其他選項適用免稅不退稅政策。

　　2.單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2018年11月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額98萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬元，約定5個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金2.8萬元。該企業(yè)2018年11月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為(　)萬元。

　　A、86.90

　　B、102.59

　　C、102.96

　　D、103.56

　　【答案】A

　　【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。計稅銷售額=(98 2.8)÷(1 16%)=86.90(萬元)

　　3.多選題

　　企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有(　)。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【答案】BC

　　【解析】

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有(　)。

　　A、汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費不作為計稅銷售額

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額

　　C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，要換算為不含稅金額計入計稅銷售額

　　D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入應(yīng)計入計稅銷售額

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

　　5. 單選題

　　下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是(　)。

　　A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

　　B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　D、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】D

　　【解析】選項D，非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　6.單選題

　　對于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿(　)的當天。

　　A、30天

　　B、60天

　　C、90天

　　D、180天

　　【答案】D

　　【解析】對于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是(　)。

　　A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

　　B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出的當天

　　C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

　　D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天

　　【答案】 A

　　【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

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