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2019年注冊會計(jì)師cpa考試《稅法》沖刺試題(15)

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  1. 單選題

  某汽車廠為一般納稅人,2019年1月下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部,該廠將一批汽車移送門市部銷售,計(jì)價(jià)176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是( )萬元。

  A、151.72

  B、160.02

  C、161.40

  D、177.2

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  【答案】

  C

  【解析】

  企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅,因此該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=187.22÷(1+16%)=161.40(萬元)。

  2. 單選題

  下列項(xiàng)目中,需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

  A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

  B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

  C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

  D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

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  【答案】

  C

  【解析】

  選項(xiàng)A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù),沒有構(gòu)成銷售,不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

  3. 單選題

  對于下列消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

  A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

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  【答案】

  A

  【解析】

  進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi),經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

  4. 多選題

  根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,對于下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有( )。

  A、租入固定資產(chǎn)的改建支出

  B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  C、自創(chuàng)商譽(yù)

  D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

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  【答案】

  BCD

  【解析】

  租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,可以按規(guī)定攤銷扣除。

  5. 多選題

  企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

  A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

  B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

  C、固定資產(chǎn)的大修理支出

  D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

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  【答案】

  ABC

  【解析】

  企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

  6. 單選題

  甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司,取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投資,共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元,累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

  A、0萬元

  B、400萬元

  C、1200萬元

  D、1600萬元

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  【答案】

  C

  【解析】

  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

  7. 單選題

  下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法不正確的是( )。

  A、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

  B、扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

  C、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

  折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

  D、扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日

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  【答案】

  B

  【解析】

  選項(xiàng)B,扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

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