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　　多選題

　　甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有(　)。

　　A、甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元

　　B、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元

　　C、政府機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元

　　D、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

　　【答案】AB【解析】甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　多選題

　　下列各項中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A、納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　C、納稅人出借房產(chǎn)的，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

　　D、納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅

　　【答案】AD【解析】選項A，納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　單選題

　　下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有(　)。

　　A、城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

　　B、納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　D、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

　　【答案】AC【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　單選題

　　下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的食堂用地

　　B、名勝古跡場所設立的照相館用地

　　C、中國銀行的營業(yè)用地

　　D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

　　【答案】AD【解析】名勝古跡設立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　單選題

　　經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起(　)免繳土地使用稅。

　　A、1—5年

　　B、1—10年

　　C、5—10年

　　D、5—15年

　　【答案】C【解析】經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。

　　多選題

　　下列屬于資源稅納稅人的有(　)。

　　A、開采煤礦的個體經(jīng)營者

　　B、進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

　　C、開采海洋石油的中外合作企業(yè)

　　D、生產(chǎn)海鹽的單位

　　【答案】ACD【解析】選項B，資源稅進口不征出口不退，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　多選題

　　下列關于資源稅的說法中，正確的有(　)。

　　A、實行從價定率征收的以銷售額為計稅依據(jù)

　　B、實行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

　　C、納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅

　　D、實行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

　　【答案】ABD【解析】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

　　多選題

　　煤炭實行從價計征資源稅后，下列各項應計入資源稅計稅銷售額的有(　)。

　　A、資源稅

　　B、增值稅

　　C、洗選煤副產(chǎn)品的銷售額

　　D、從坑口到車站、碼頭等的運輸費用

　　【答案】AC【解析】資源稅為價內(nèi)稅，包含在計稅銷售額中;增值稅為價外稅，不包括在計稅銷售額中。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額。另外，銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。

　　多選題

　　下列屬于資源稅扣繳義務人的有(　)。

　　A、收購未稅礦產(chǎn)品的國有企業(yè)

　　B、收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)

　　C、收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山

　　D、收購未稅礦產(chǎn)品的私人企業(yè)

　　【答案】ABCD【解析】扣繳義務人可以是獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

　　單選題

　　下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是(　)。

　　A、提取地下鹵水曬制的鹽

　　B、氯化鉀

　　C、地面抽采的煤層氣

　　D、與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　單選題

　　下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是(　)。

　　A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B、位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

　　C、在城市占有土地的企業(yè)

　　D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

　　【答案】D【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　單選題

　　下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，說法正確的是(　)。

　　A、擁有土地使用權(quán)的單位和個人

　　B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅

　　C、土地使用權(quán)共有的，選擇其中一方是納稅人

　　D、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅

　　【答案】A【解析】選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;選項C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅;選項D，納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。

　　單選題

　　下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　)。

　　A、占用菜地開發(fā)花圃

　　B、占用農(nóng)用地建房

　　C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟林

　　D、占用耕地開發(fā)茶園

　　【答案】B【解析】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。

　　單選題

　　某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、1000

　　D、2800

　　【答案】C【解析】該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　單選題

　　下列關于耕地占用稅的說法中，不正確的是(　)。

　　A、耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

　　B、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

　　C、耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，按年課征

　　D、耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)

　　【答案】C【解析】耕地占用稅是一次性課征的。

　　多選題

　　下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有(　)。

　　A、農(nóng)民居住用房

　　B、市內(nèi)某建筑物圍墻

　　C、市區(qū)內(nèi)某小區(qū)配套設施露天游泳池

　　D、某縣城出典的房屋

　　【答案】ABC【解析】選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B、C，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建筑物墻和露天游泳池，不符合房產(chǎn)的定義，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　單選題

　　關于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A、甲企業(yè)無租使用他人房產(chǎn)，由出租人繳納

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

　　C、劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人

　　D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

　　【答案】A【解析】納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　多選題

　　下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、出租房屋的政府機關

　　B、自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

　　C、產(chǎn)權(quán)出典人

　　D、產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

　　【答案】BDA【解析】政府機關出租的房產(chǎn)，應當從租計征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應當依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)出典人不繳納房產(chǎn)稅。

　　多選題

　　下列關于房產(chǎn)稅的相關政策中，表述不正確的有(　)。

　　A、自用的地下建筑，如果屬于工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應稅房產(chǎn)原值

　　B、對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上建筑物的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅

　　C、對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值

　　D、對于融資租賃的房屋從租計征房產(chǎn)稅

　　【答案】AD【解析】選項A，工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應稅房產(chǎn)原值;選項D，對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收。

　　單選題

　　某市政府有辦公用房一棟，賬面房產(chǎn)價值4000萬元。2019年1月將其中的1/4對外出租，當年取得租金不含稅收入120萬元。已知該地區(qū)計算房產(chǎn)余值時減除比例為30%，則該市政府當年應納房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A、13.94

　　B、39.14

　　C、39.60

　　D、14.40

　　【答案】D【解析】政府機構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對出租房產(chǎn)，應以其租金收入計征房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=120×12%=14.40(萬元)

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