2019年注冊會計師《稅法》考前練習(xí)題匯總

　　【例題】

　　某餐飲企業(yè)(一般納稅人)2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元(含增值稅)，其中包括顧客現(xiàn)場消費收入500萬元、外賣收入300萬元。

　　(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得含稅收入10萬元。(提示：企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅)

　　(3)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次含稅售價800萬元。

　　(4)授權(quán)境內(nèi)某中餐館使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入20萬元(不含增值稅)。

　　(5)直接從農(nóng)業(yè)合作社收購農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的收購價款30萬元。

　　(6)從紅酒批發(fā)市場購得紅酒10箱，取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額6000元。

　　(已知：轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)與企業(yè)所在地一致。企業(yè)選擇適用簡易計稅方法計稅)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅。

　　(5)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(6)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額的合計數(shù)。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)餐飲企業(yè)的外賣行為屬于餐飲服務(wù)。

　　銷項稅額=800÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　應(yīng)繳納的增值稅額=10÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照差價作為銷售額計算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)取得特許權(quán)使用費收入，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。銷項稅額=20×6%=1.2(萬元)

　　(5)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=30×10%+0.6÷(1+16%)×16%=3.08(萬元)

　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額的合計數(shù)=[(45.28+1.2)-3.08]+0.48+7.14=51.02(萬元)。

　　【例題】

　　某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售以及進(jìn)口業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)批發(fā)銷售商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按照合同規(guī)定，給予購貨方2%的銷售折扣，實際收到不含稅貨款23.52萬元;采用買一贈一方式零售商品取得含稅銷售額65.52萬元，贈品同類貨物的零售價共計1.5萬元;以舊換新銷售金銀首飾，實際取得含稅銷售額23.5萬元，該批金銀首飾新貨的零售價格為26.9萬元;

　　(2)從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率30%，繳納稅金后取得進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　(3)從國內(nèi)采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45萬元、增值稅7.2萬元，購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用4萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;

　　(4)將市場不含稅價格為35萬元的勞保用品與甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的A商品進(jìn)行交換，A商品的市場不含稅售價為38萬元，該商貿(mào)企業(yè)用銀行存款支付了補(bǔ)價，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票;

　　(5)本月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價為5萬元，將其中的60%贈送給希望小學(xué)食堂，20%用于本企業(yè)職工食堂，20%對外銷售，取得含稅收入1.58萬元;

　　(6)銷售非農(nóng)產(chǎn)品時收取購貨方延期付款利息3.2萬元，本月銷售非酒類貨物時收取包裝物押金1.7萬元，合同約定期限為3個月;

　　(7)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的部分庫存商品因管理不善丟失或霉?fàn)�，其中從一般納稅人處購進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬元;從農(nóng)民手中購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)�，成本0.89萬元;均已抵扣了進(jìn)項稅額。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的商品丟失，成本0.6萬元(購進(jìn)時，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票)。

　　假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。

　　(1)計算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額;

　　(2)分別計算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅以及增值稅;

　　(3)計算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額;

　　(4)計算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(5)計算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=[24+(65.52+23.5+3.2+1.5)/(1+16%)+35]×16%+1.58/(1+10%)×10%+1.58/(1+10%)÷20%×60%×10%=22.94(萬元)

　　(2)該商貿(mào)企業(yè)2019年2月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(18+5.4)×16%=3.74(萬元)

　　(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=3.6×16%+0.89/(1-10%)×10%=0.67(萬元)

　　(4)本月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=3.74+7.2+4×10%+38×16%+5×10%×(1-20%)-0.67=17.15(萬元)

　　(5)該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)納增值稅=22.94-17.15=5.79(萬元)。

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