2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經濟行為。

　　(1)單位依照國家標準為王某辦理了企業(yè)年金并繳費800元。

　　(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個人賬戶。

　　(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場通過國家機關向貧困地區(qū)捐款10萬元。

　　(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。

　　(2)回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。

　　(3)判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

　　(4)計算王某取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算王某取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。

　　理由：企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　(2)王某取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。

　　理由：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　(3)王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

　　理由：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

　　(4)王某取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=(100-10)×20%=18(萬元)。

　　(5)王某取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

　　個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

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