2020年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、13.6

　　B、14.45

　　C、15.3

　　D、12.75

　　【答案】B

　　【解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

　　2.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除

　　B、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除

　　C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可以全額扣除

　　D、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除

　　【答案】D

　　【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額扣除。

　　3.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額

　　C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得

　　D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上表述都正確。

　　4.單選題

　　2018年11月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格不含稅金額為20萬元;大米購進價格為5萬元，公允價值為5.5萬元。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是(　)萬元。

　　A、15.5

　　B、25

　　C、25.5

　　D、15

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。應(yīng)確認的收入=20+5.5=25.5(萬元)。

　　5.多選題

　　外購商譽的支出，在(　)，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　A、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時

　　B、企業(yè)清算時

　　C、企業(yè)年終決算時

　　D、無形資產(chǎn)攤銷時

　　【答案】AB

　　【解析】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　6.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于(　)萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、100

　　【答案】D

　　【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于一般收入的確認，說法正確的是(　)。

　　A、接受捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認收入

　　B、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)

　　C、股息等權(quán)益性投資收益以被投資方實際支付股息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】選項A，接受捐贈收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅;選項C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

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