2020年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　2017年1月張某將其位于市區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金30萬元，對張某出租住房增值稅的處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

　　B、按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C、當(dāng)月應(yīng)納增值稅4285.71元

　　D、當(dāng)月應(yīng)納增值稅8737.86元

　　【答案】AC

　　【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

　　2.單選題

　　某小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售貨物，取得含稅收入142000元;轉(zhuǎn)讓使用過的柜臺，取得含稅收入3500元;當(dāng)月購進(jìn)貨物含稅金額為28000元，該小規(guī)模納稅人以1個月為一個納稅期。則當(dāng)月該納稅人應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A、766.99

　　B、3388.35

　　C、4203.88

　　D、1519.16

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=142000÷(1 3%)×3% 3500÷(1 3%)×2%=4203.88(元)

　　3.多選題

　　現(xiàn)行增值稅政策下，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，下列計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款的公式中，不正確的有(　)

　　A、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

　　B、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　C、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+2%)×2%

　　D、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×3%

　　【答案】CD

　　【解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： (1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% (2)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　4.多選題

　　試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下(　)方法核定。

　　A、投入產(chǎn)出法

　　B、成本法

　　C、參照法

　　D、先進(jìn)先出法

　　【答案】ABC

　　【解析】試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。

　　5.多選題

　　下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有(　)。

　　A、既涉及貨物又涉及服務(wù)

　　B、發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

　　C、從一個購買方取得貨款

　　D、從不同購買方收取貨款

　　【答案】ABC

　　【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于納稅人辦理一般納稅人登記的說法，不正確的是(　)。

　　A、納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

　　B、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息即可，可以不提供稅務(wù)登記證件

　　C、納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記

　　D、納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容

　　【答案】B

　　【解析】納稅人辦理一般納稅人登記的，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法中，表述正確的有(　)。

　　A、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

　　B、年應(yīng)稅銷售額不包含銷售免稅貨物的銷售額

　　C、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計(jì)算

　　D、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中“納稅申報(bào)銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額;選項(xiàng)C，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

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