2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印入口已開(kāi)通

　　1、多選題

　　下列出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，可享受增值稅免稅政策的有(　)。

　　A、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

　　B、出口企業(yè)銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物

　　C、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

　　D、出口的古舊圖書

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，享受增值稅退(免)稅政策。

　　2、單選題

　　北京某外貿(mào)公司2018年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(　)元。(美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%)

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。 應(yīng)退增值稅=(500×150 200×148)×13%=13598(元)

　　3、多選題

　　下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問(wèn)題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　4、多選題

　　下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物有(　)。

　　A、煙絲

　　B、卷煙

　　C、啤酒

　　D、糧食白酒

　　【答案】BD

　　【解析】煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。

　　5、單選題

　　某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月將自產(chǎn)3噸黃酒發(fā)給作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，其成本為5000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，該酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、720

　　B、750

　　C、270

　　D、580

　　【答案】A

　　【解析】黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3×240=720(元)。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中正確的有(　)。

　　A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率從價(jià)繳納消費(fèi)稅

　　B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅

　　C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅

　　D、批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　【答案】BC

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)征。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　7、單選題

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、卷煙

　　B、白酒

　　C、煙絲

　　D、雪茄煙

　　查看答案解析

　　【答案】A

　　【解析】消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

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