2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的正確說法是(　)。

　　A、房屋出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

　　C、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】

　　房屋出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是出典人繳納房產(chǎn)稅;納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　2.多選題

　　我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有(　)。

　　A、1.2%

　　B、12%

　　C、6%

　　D、4%

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　房產(chǎn)稅的稅率有兩種：一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%;另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的是(　)。

　　A、房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)

　　B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　C、對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

　　D、房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】

　　房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

　　4.單選題

　　某公司2019年2月委托一施工單位新建車間，同年9月對(duì)建成的車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工程價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)為1200萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2019年企業(yè)該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、3.66

　　B、2.74

　　C、2.88

　　D、3.84

　　【答案】C

　　【解析】

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×3/12=2.88(萬元)。

　　5.多選題

　　根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

　　B、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

　　D、事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠;選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

　　6.多選題

　　下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。提示：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起外，其他情形下，均為“次月”。

　　7.多選題

　　下列可以作為土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A、醫(yī)院

　　B、個(gè)體戶

　　C、大學(xué)

　　D、合資企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　根據(jù)規(guī)定，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

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