2021年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　B、實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　2.單選題

　　某稅種的征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為4800元，則應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A、125

　　B、220

　　C、595

　　D、570

　　【答案】C

　　【解析】

　　超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=500×5% 1500×10% (4800-2000)×15%=595(元)

　　3.單選題

　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A、納稅義務(wù)人

　　B、負(fù)稅人

　　C、代扣代繳義務(wù)人

　　D、代收代繳義務(wù)人

　　【答案】D

　　【解析】

　　代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。

　　4.單選題

　　下列稅收立法權(quán)的劃分方式中屬于我國稅收立法權(quán)的劃分方式的是(　)。

　　A、根據(jù)稅種類型的不同來劃分

　　B、根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分

　　C、根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分

　　D、根據(jù)稅收收入的級次來劃分

　　【答案】C

　　【解析】

　　根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分，需要指定某級政府或政府機(jī)構(gòu)制定不同級次的法規(guī)。我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有(　)。

　　A、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

　　B、延期納稅權(quán)

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)

　　D、提起行政訴訟權(quán)

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B、D屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利。

　　6.多選題

　　下列屬于中央政府收入的稅種有(　)。

　　A、消費(fèi)稅

　　B、資源稅

　　C、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　D、土地增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府收入，其余的部分歸地方政府收入，所以資源稅屬于中央政府和地方政府共享收入;選項(xiàng)D，土地增值稅屬于地方政府收入。

　　7.多選題

　　我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有(　)。

　　A、依法申請減免稅權(quán)

　　B、控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　C、對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

　　D、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

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