2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列屬于增值稅視同銷售行為的是(　)。

　　A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于職工浴室的建設(shè)

　　B、某電器廠委托商店代銷小電器

　　C、某KTV購進一批飲料銷售給客戶

　　D、某餐飲企業(yè)購進服裝用于集體福利

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項B，屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅;選項A、D，均屬于將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不得抵扣進項稅;選項C，屬于增值稅的混合銷售行為，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是(　)。

　　A、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

　　B、年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以成為一般納稅人

　　【答案】D

　　【解析】

　　年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

　　3.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點企業(yè)銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是(　)。

　　A、未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口

　　B、向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機器設(shè)備

　　C、向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資

　　D、向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的辦公用品

　　【答案】A

　　【解析】

　　未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退(免)稅政策。

　　4.單選題

　　自2019年4月1日起，下列產(chǎn)品中，不適用9%增值稅稅率的是(　)。

　　A、花椒油

　　B、天然氣

　　C、食用鹽

　　D、肉桂油

　　【答案】A

　　【解析】

　　肉桂油、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，自2019年4月1日起，增值稅適用稅率為13%。

　　5.多選題

　　下列各項中適用零稅率的有(　)。

　　A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

　　B、航天運輸服務(wù)

　　C、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

　　D、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： (1)國際運輸服務(wù)。 (2)航天運輸服務(wù)。 (3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)： ①研發(fā)服務(wù)。 ②合同能源管理服務(wù)。 ③設(shè)計服務(wù)。 ④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。 ⑤軟件服務(wù)。 ⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)。 ⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。 ⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 ⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 ⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 (4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　6.多選題

　　下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

　　C、提供非學歷教育服務(wù)

　　D、以2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　7.單選題

　　下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

　　A、納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B、納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

　　C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

　　【答案】B

　　【解析】

　　隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

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