2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月購(gòu)入煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為550萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得一般納稅人運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額為6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A、55.54

　　B、86.46

　　C、66.54

　　D、112.62

　　【答案】C

　　【解析】

　　卷煙適用13%的稅率，根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額 煙葉稅)×10%=(550 110)×10%=66(萬元) 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=66 6×9%=66.54(萬元)

　　2.多選題

　　試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下(　)方法核定。

　　A、投入產(chǎn)出法

　　B、成本法

　　C、參照法

　　D、先進(jìn)先出法

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。

　　3.多選題

　　增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A、貸款服務(wù)

　　B、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　C、餐飲服務(wù)

　　D、住宿服務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣 。

　　4.單選題

　　2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為68萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬，其中有5萬是購(gòu)入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為(　)萬元。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、4.5

　　D、3.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　教育屬于生活行服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額 12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額=(30-5)×15%=3.75(萬元)

　　5.單選題

　　根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起(　)內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

　　A、2個(gè)月

　　B、3個(gè)月

　　C、5個(gè)月

　　D、6個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】

　　新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

　　6.多選題

　　某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、商場(chǎng)應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B、商場(chǎng)應(yīng)按155.2萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬元

　　D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.9萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場(chǎng)應(yīng)按150萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-5.2÷(1 13%)×13%=18.9(萬元)。

　　7.單選題

　　.某企業(yè)為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時(shí)符合留抵退稅要求的其他四項(xiàng)條件。2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。10月份企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅的金額()萬元。

　　A、60

　　B、34.46

　　C、57.43

　　D、0

　　【答案】B

　　【解析】

　　該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報(bào)期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60(萬元) 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46(萬元) 企業(yè)可以在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額34.46萬元。

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