2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　增值稅一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，下列增值稅的處理正確的有(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇5%簡(jiǎn)易辦法納稅

　　B、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇一般計(jì)稅辦法納稅

　　C、按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

　　D、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5%繳納增值稅

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

　　2.單選題

　　A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為甲地。2019年12月A企業(yè)將其位于乙地一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，取得含稅租金收入1200萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)為A企業(yè)于2016年7月接受B企業(yè)投資入股所得。A企業(yè)當(dāng)月取得租金收入應(yīng)預(yù)繳稅款(　)萬(wàn)元。

　　A、54.05

　　B、33.03

　　C、34.95

　　D、36

　　【答案】B

　　【解析】

　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%。 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳增值稅=1200÷(1+9%)×3%=33.03(萬(wàn)元)

　　3.單選題

　　甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2016年2月取得土地使用權(quán)并開(kāi)工建設(shè)A房地產(chǎn)項(xiàng)目，于2019年5月開(kāi)始預(yù)售房屋。甲公司對(duì)其選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，2019年5月取得預(yù)售收入12000萬(wàn)元。甲公司應(yīng)該預(yù)繳增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、228.57

　　B、342.86

　　C、324.32

　　D、571.43

　　【答案】B

　　【解析】

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算。 應(yīng)預(yù)繳增值稅=12000÷(1+5%)×3%=342.86(萬(wàn)元)

　　4.單選題

　　某保險(xiǎn)公司為增值稅一般納稅人，2019年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬(wàn)元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入500萬(wàn)元，以及一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬(wàn)元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險(xiǎn)公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A、132

　　B、150

　　C、162

　　D、180

　　【答案】A

　　【解析】

　　保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)收入，免征增值稅。該保險(xiǎn)公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅=(3000-500-300)×6%=132(萬(wàn)元) 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅的計(jì)算，此考點(diǎn)經(jīng)常和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查，需要考生熟記相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　5.單選題

　　根據(jù)稅法規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照(　)繳納增值稅。

　　A、3%的征收率

　　B、3%征收率減按2%

　　C、5%的征收率

　　D、5%征收率減按1.5%

　　【答案】A

　　【解析】

　　資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A、購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B、物流企業(yè)不能作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的代收代繳義務(wù)人

　　C、對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

　　D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　【答案】B

　　【解析】

　　電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人。

　　7.單選題

　　下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是(　)。

　　A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　B、自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

　　D、收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】

　　ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。

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