2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　某企業(yè)2019年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、12

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　【答案】D

　　【解析】

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。

　　2.單選題

　　企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、花卉種植

　　B、蔬菜種植

　　C、海水養(yǎng)殖

　　D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】

　　企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 (2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　3.多選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當期直接扣除。

　　4.單選題

　　某化妝品廠2019年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元(含運費成本0.5萬元)，取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失為(　)萬元

　　A、10.50

　　B、12.89

　　C、13.43

　　D、18.50

　　【答案】B

　　【解析】

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=(18.5-0.5)×13% 0.5×9%=2.39(萬元)。企業(yè)可在稅前扣除的損失=18.5 2.39-8=12.89(萬元)

　　5.多選題

　　甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2019年2月，乙公司將300萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本，則甲公司的企業(yè)所得稅處理正確的是(　)。

　　A、確認240萬投資收益

　　B、增加240萬長期股權(quán)投資的計稅基礎

　　C、不確認投資收益

　　D、不增加長期股權(quán)投資的計稅基礎

　　【答案】CD

　　【解析】

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　6.多選題

　　下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

　　B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額

　　C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%

　　D、科技型中小企業(yè)，研究開發(fā)費按實際發(fā)生額75%稅前加計扣除

　　【答案】CD

　　【解析】

　　專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。

　　7.單選題

　　某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2017年度虧損43萬元，2018年度盈利36萬元、2019年度盈利50萬元。該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、10

　　B、8.6

　　C、4.3

　　D、2.15

　　【答案】D

　　【解析】

　　小型微利企業(yè)2019年1月1日至2021年12月31日期間，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 該企業(yè)2019年應納稅所得額=36-43+50=43(萬元)，應納企業(yè)所得稅=43×25%×20%=2.15(萬元)。

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