九、《中華人民共和國個人所得稅法》(★★★★★)

　　(一)基本內容

　　個人所得稅是以個人的所得為征收對象的一種稅�！吨腥A人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法》)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)與個人理財業(yè)務相關的重要法條

　　1.個人所得稅納稅義務人

　　《個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　2.個人所得稅的征稅對象

　　《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)個體工商戶的生產、經營所得;

　　(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;

　　(4)勞務報酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特許權使用費所得;

　　(7)利息、股息、紅利所得;

　　(8)財產租賃所得;

　　(9)財產轉讓所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　3.免納和減征個人所得稅的個人收入項目

　　《個人所得稅法》的有關規(guī)定：

　　第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經國務院財政部門批準免稅的所得。

　　第五條有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。

　　4.個人所得稅的征收管理

　　《個人所得稅法》的有關規(guī)定：

　　第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

　　對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

　　從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫.并向稅務機關報送納稅申報表。

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