2011國家公務(wù)員考試申論熱點：個人所得稅調(diào)整

　　【背景鏈接】

　　正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)浮動機(jī)制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經(jīng)濟(jì)學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，擴(kuò)大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

　　【現(xiàn)狀分析】

　　改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

　　第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13%，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26%。

　　第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應(yīng)降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實。

　　第三，個人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達(dá)到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

　　第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

　　【對策】

　　1. 我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

　　對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)掛鉤，實行浮動制度;二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率;三是對逃稅行為實行高額罰款，強(qiáng)制提高稅法遵從度。

　　2. 切實采取各項措施，不斷加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

　　由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)力度。可以從以下幾方面著手，強(qiáng)化對高收入者個人所得稅征管：

　　一是各級地稅機(jī)關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進(jìn)一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。

　　二是地稅機(jī)關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強(qiáng)化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

　　三是對高收入者的主要所得項目，地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點，有針對性地采取措施加強(qiáng)個人所得稅征管。

　　四是地稅機(jī)關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進(jìn)高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

　　五是切實優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。

　　3.做好納稅服務(wù)工作。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，評比表彰全省個人所得稅先進(jìn)扣繳義務(wù)人和納稅先進(jìn)個人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務(wù)手段，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。