2006年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱章

     
    第六節(jié)　賬務(wù)處理程序
    
    一、賬務(wù)處理程序概述
    （一）賬務(wù)處理程序的意義
    賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。
    （二）賬務(wù)處理程序的種類。
    常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。
    
    二、記賬憑證賬務(wù)處理程序　
    （一）基本內(nèi)容　
    記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。其一般程序是：
    1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
    2．根據(jù)原始駼開匯總原始憑證，編制記賬憑證；
    3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
    4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
    5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
    6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
    7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
    （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
    記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
    
    三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　
    （一）基本內(nèi)容　
    匯總記賬憑證的特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其一般程序是：
    1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
    2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
    3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
    4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
    5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
    6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬
    7．期末，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
    8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
    （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍　
    匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
    
    四、科目匯總表賬務(wù)處理程序　
    （一）基本內(nèi)容　
    科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：
    1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
    2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
    3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
    4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
    5．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
    6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
    7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
    8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
    （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍　
    科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
    
    第七節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查
    
    一、財(cái)產(chǎn)清查概述
    （二）財(cái)產(chǎn)清查的意義
    財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用具有重要意義。
    （二）財(cái)產(chǎn)清查的種類
    1．按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
    2．按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
    
    二、財(cái)產(chǎn)清查的方法
    （一）貨幣資金的清查方法
    1．現(xiàn)金的清查。采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。
    2．銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
    （二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
    1．實(shí)地盤點(diǎn)法。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。
    2．技術(shù)推算法。是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
    （三）往來款項(xiàng)的清查方法
    往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。
    
    第八節(jié)　會(huì)計(jì)檔案
    
    一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
    各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年。期滿之后，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。
    二、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制
    各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。
    三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限
    各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
    四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀
    會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定和審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
    銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)遵循監(jiān)銷的有關(guān)規(guī)定。

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