2008年中級職稱《財務管理》考試大綱第十二章

　　推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　第十二章　財務分析與業(yè)績評價

　　[基本要求]

　　(一)掌握財務分析的含義、內(nèi)容及其局限性

　　(二)掌握財務分析方法的種類、含義、原理及應注意的問題

　　(三)掌握分析償債能力、運營能力、獲利能力和發(fā)展能力的指標與方法

　　(四)掌握杜邦財務分析體系的應用

　　(五)熟悉財務綜合指標分析的含義及特點

　　(六)熟悉業(yè)績評價的評價指標、評價標準、評價方法和綜合評價報告

　　(七)了解沃爾比重評分法的含義和基本原理

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　財務分析的意義與內(nèi)容

　　一、財務分析的意義

　　財務分析以企業(yè)財務報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務信息。

　　財務分析是評價財務狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù);是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段;是合理實施投資決策的重要步驟。

　　二、財務分析的內(nèi)容

　　財務分析信息的需求者主要包括企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營決策者和政府等。不同主體出于不同的利益考慮，對財務分析信息有著各自不同的要求。

　　企業(yè)所有者作為投資人，關(guān)心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業(yè)獲利能力指標。

　　企業(yè)債權(quán)人因不能參與企業(yè)剩余收益分享，首先關(guān)注的是其投資的安全性，因此更重視企業(yè)償債能力指標。

　　企業(yè)經(jīng)營決策者必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾�方面，包括運營能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握。

　　政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟管理者，又是國有企業(yè)的所有者和重要的市場參與者，因此政府對企業(yè)財務分析的關(guān)注點因所具身份不同而異。

　　總的來看，財務分析的基本內(nèi)容包括償債能力分析、運營能力分析、獲利能力分析和發(fā)展能力分析，四者是相輔相成的關(guān)系。

　　三、財務分析的局限性

　　財務分析的局限性主要表現(xiàn)為資料來源的局限性、分析方法的局限性和分析指標的局限性。其中，資料來源的局限性包括數(shù)據(jù)缺乏可比性、缺乏可靠性和存在滯后性等。

　　第二節(jié)　財務分析的方法

　　一、趨勢分析法

　　趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。

　　趨勢分析法的具體運用主要有重要財務指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。

　　(一)重要財務指標的比較

　　這種方法是指將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。不同時期財務指標的比較主要有以下兩種方法：

　　1.定基動態(tài)比率

　　定基動態(tài)比率，是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：

　　2.環(huán)比動態(tài)比率

　　環(huán)比動態(tài)比率，是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：

　　(二)會計報表的比較

　　這是指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。

　　會計報表的比較，具體包括資產(chǎn)負債表比較、利潤表比較和現(xiàn)金流量表比較等。

　　(三)會計報表項目構(gòu)成的比較

　　這種方法是在會計報表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務活動的變化趨勢。

　　采用趨勢分析法時，應當注意以下問題：第一，所對比指標的計算口徑必須一致;第二，應剔除偶發(fā)性項目的影響;第三，應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。

　　二、比率分析法

　　比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。

　　(一)構(gòu)成比率

　　構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務活動。其計算公式為：

　　(二)效率比率

　　效率比率，是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益。

　　(三)相關(guān)比率

　　相關(guān)比率，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。利用相關(guān)比率指標，可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動順暢進行。

　　采用比率分析法時，應當注意以下幾點：第一，對比項目的相關(guān)性;第二，對比口徑的一致性;第三。衡量標準的科學性。

　　三、因素分析法

　　因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發(fā)點在于，當有若干因素對分析指標發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。

　　因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

　　(一)連環(huán)替代法

　　連環(huán)替代法，是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常即標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。

　　(二)差額分析法

　　差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。

　　采用因素分析法時，必須注意以下問題：第一，因素分解的關(guān)聯(lián)性;第二，因素替代的順序性;第三，順序替代的連環(huán)性;第四，計算結(jié)果的假定性。

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