八、源泉扣繳

　　(一)扣繳義務人

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　(二)扣繳方法

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率

　　(三)扣繳管理

　　扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

　　九、特別納稅調整

　　(一)特別納稅調整的范圍

　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　(二)關聯(lián)方之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理

　　(三)核定應納稅所得額

　　企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　(四)補征稅款和加收利息

　　稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

　　(五)納稅調整的時效

　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

　　十、企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.居民企業(yè)的納稅地點。

　　除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。

　　(二)納稅期限

　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(三)納稅申報

　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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