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2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱第七章

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第 1 頁:基本要求
第 2 頁:第一節(jié) 營運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容
第 3 頁:第二節(jié) 現(xiàn)金管理
第 4 頁:第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
第 5 頁:第四節(jié) 存貨管理
第 6 頁:第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理

  第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

  一、應(yīng)收賬款的功能

  企業(yè)通過提供商業(yè)信用,采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,獲得利潤。賒銷增加銷愕,減少存貨。賒銷一般不增加固定成本,所增加的收益可以用下列公式計(jì)算:

  增加的收益=增加的銷售量x單位邊際貢獻(xiàn)

  二、應(yīng)收賬款的成本

  應(yīng)收賬款的成木主要有:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

  三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

  企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,其管理目標(biāo)就是增加利潤。這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費(fèi)用之間作出權(quán)衡。

  四、信用政策

  信用政策,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

  (一)信用標(biāo)準(zhǔn)

  信用標(biāo)準(zhǔn),是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建一立在對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的。信用評(píng)價(jià)方法包括定性分析和定量分析兩類。

  (二)信用條件

  信用條件,是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件,由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣氣個(gè)要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間,信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收人和成本的影響,F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減,主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期。另外,現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購貨,借此擴(kuò)大銷售量。

  (三)收賬政策

  收賬政策,是指信用條件被違反時(shí),企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策,可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款投資,增加壞賬損失,但會(huì)減少收賬費(fèi)用,企業(yè)需要作出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。

  五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

  公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對(duì)實(shí)施信用政策都是重要的。

  (一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

  將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均收賬期)與信用期比較,是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

  (二)賬齡分析表

  賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

  (二)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式

  應(yīng)收賬款賬戶余額的模式,反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

  (四)ABC分析法

  A8C分析法,是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法,又稱重點(diǎn)管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

  六、應(yīng)收賬款日常管理

  應(yīng)收賬款的日常管理工作,主要包括對(duì)客戶的信用調(diào)查和分析評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款的催收和保理工作。

  應(yīng)收賬款保理的作用主要包括:

  (1)融資功能;

  (2)減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān);

  (3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

  (4)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

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