【案例12答案】

　　(1)

　�、龠M(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)納增值稅額

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=100-8-12+20=100(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=100×10%=10(萬(wàn)元)

　　增值稅=(100+10)×17%=18.70(萬(wàn)元)

　　【解析】(1)購(gòu)貨傭金8萬(wàn)元、設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用12萬(wàn)元，不能計(jì)入完稅價(jià)格，應(yīng)當(dāng)從100萬(wàn)元的總成交價(jià)中扣除;(2)該設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(3)從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　�、谶M(jìn)口汽車配件應(yīng)納增值稅額

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=900+30+70=1000(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=1000×20%=200(萬(wàn)元)

　　增值稅=(1000+200)×17%=204(萬(wàn)元)

　　【解析】(1)購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元不能計(jì)入、經(jīng)紀(jì)費(fèi)30萬(wàn)元可以計(jì)入完稅價(jià)格;(2)運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元可以計(jì)入，從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元不能計(jì)入。

　　(2)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額

　�、黉N項(xiàng)稅額=100×17%+120×(1+8%)÷(1-8%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=AAA(萬(wàn)元)

　　②進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%+204+10×7%=BBB(萬(wàn)元)

　�、郛�(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=AAA-BBB=CCC(萬(wàn)元)

　　(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×8%+120×(1+8%)÷(1-8%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+400×8%+12÷(1+17%)×8%=DDD(萬(wàn)元)

　　【解析1】4月30日將80萬(wàn)元的A型小汽車交付某商場(chǎng)代銷，5月8日收到商場(chǎng)的代銷清單。根據(jù)規(guī)定，將貨物交給他人代銷的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。因此，80萬(wàn)元的銷售額不能計(jì)入4月份。

　　【解析2】將100萬(wàn)元(不含稅)的A型小汽車用于集體福利，視同銷售。銷項(xiàng)稅額=100×17%

　　【解析3】將自己新試制的B型小汽車無(wú)償贈(zèng)送北京奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=120×(1+8%)÷(1-8%)×17%

　　【解析4】以托收承付方式銷售A型小汽車300萬(wàn)元(不含稅)，該批汽車于4月30日發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，5月8日收到車款。根據(jù)規(guī)定，采取托收承付結(jié)算方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，300萬(wàn)元的銷售額應(yīng)計(jì)入4月份。此外，銷售汽車時(shí)向買方收取的10萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=300×17%+10÷(1+17%)×17%

　　【解析5】10萬(wàn)元的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=400×17%

　　【解析6】逾期包裝物押金12萬(wàn)元為含稅價(jià)格，銷項(xiàng)稅額=12÷(1+17%)×17%

　　【解析7】工業(yè)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊汽車配件，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%

　　【解析8】購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)元的特種鋼材用于裝飾辦公樓(非應(yīng)稅項(xiàng)目)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解析9】汽車制造廠外購(gòu)10萬(wàn)元的餅干用于集體福利，不視同銷售，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

　　【解析10】(1)在計(jì)算檢測(cè)設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí)，從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)在計(jì)算國(guó)內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí)，檢測(cè)設(shè)備在海關(guān)繳納的增值稅不能抵扣，從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，也不能抵扣，因?yàn)橥赓?gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額、外購(gòu)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)均不能抵扣。

　　【解析11】(1)在計(jì)算汽車配件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí)，從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)在計(jì)算國(guó)內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí)，汽車配件在海關(guān)繳納的增值稅204萬(wàn)元可以抵扣，從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元也可以計(jì)算抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+10×7%

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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