【案例9】

　　某進出口公司進口一批機器設備，經(jīng)海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。

　　已知：市場匯率為1美元=8.3元人民幣，該機器設備適用關稅稅率為30%。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和關稅法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中發(fā)生的哪些費用應計入貨物的完稅價格?

　　(2)計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。

　　(3)說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。

　　[答疑編號20040309：針對該題提問]

　　【案例9答案】

　　(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。

　　(2)關稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬元)

　　(3)進出口公司應當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關申報。

　　【案例10】

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月上旬從國外進口一批散裝化妝品，成交價格折合人民幣130萬元(其中包括向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元)，運抵我國海關前的運雜費和保險費30萬元。進口機器設備一套，成交價格40萬元(其中包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用5萬元)，運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。

　　手寫板圖示0404-01

　　本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

　　已知：化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%;機器設備的進口關稅稅率20%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

　　[答疑編號20040401：針對該題提問]

　　【案例10答案】

　　(1)①進口散裝化妝品應納的消費稅、增值稅

　　關稅=150×40%=60(萬元)

　　進口消費稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　進口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬元)

　　手寫板圖示0404-02

　�、谶M口機器設備應納的增值稅

　　關稅=40×20%=8(萬元)

　　進口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　兩項合計，進口環(huán)節(jié)應納消費稅90萬元，應納增值稅59.16萬元。

　　手寫板圖示0404-03

　　(2)

　�、賴鴥�(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)

　　手寫板圖示0404-04

　�、趪鴥�(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅稅額=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90=10.20(萬元)

　　手寫板圖示0404-05

　　【解析1】在計算增值稅時，只有進口散裝化妝品(屬于外購原材料)的進項稅額，以海關完稅憑證上注明的稅額，可以抵扣;進口機器設備(屬于固定資產(chǎn))的進項稅額不得抵扣。

　　【解釋2】在計算消費稅的抵扣時，生產(chǎn)(7800件)、銷售(6800件)的比例沒有關系。

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