08中級職稱《中級會計實務》預習講義十四章匯總

　　四、結余

　　包括事業(yè)結余和經(jīng)營結余。

　　經(jīng)營結余=經(jīng)營收入-(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金)

　　事業(yè)結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

　　例：甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的年度預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為( )萬元。(2007年考題)

　　A. 50

　　B. 200

　　C. 250

　　D. 300

　　答案：D

　　解析：行政事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度-財政直接支付”科目;如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額用款額度下達數(shù)，兩者差額也借記“財政應返還額度-財政授權支付”科目。所以財政應返還額度的余額=(2000-1950)+(1000-750)=300(萬元)。

　　例：下列各項中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。(2007年考題)

　　A. 一般基金

　　B. 固定基金

　　C. 投資基金

　　D. 專用基金

　　答案：AC

　　解析：事業(yè)基金包括一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容

　　第三節(jié) 收入和支出

　　一、收入和支出

　　1.收入

　　(1)行政單位收入的確認和計量

　　行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入、其他收入等。

　　(2)事業(yè)單位收入的確認和計量

　　事業(yè)單位的收入財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設撥款收入等。

　　收入的核算：

　　確認收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：××收入

　　會計期末，把收入分別轉到結余中：經(jīng)營收入轉到經(jīng)營結余，其它的收入轉到事業(yè)結余中。

　　2.支出

　　包括經(jīng)營支出(包括和經(jīng)營有關的稅金)、非經(jīng)營性支出。

　　經(jīng)營支出轉入經(jīng)營結余的借方：

　　借：經(jīng)營結余

　　貸：經(jīng)營支出

　　其他支出，比如事業(yè)支出、經(jīng)費支出、上交上級支出、對附屬單位補助支出等，轉到事業(yè)結余的借方：

　　借：事業(yè)結余

　　貸：經(jīng)營支出

　　年度終了，把經(jīng)營結余轉到結余分配中：

　　借：經(jīng)營結余

　　貸：結余分配

　　年度終了，把事業(yè)結余也轉到結余分配中：

　　借：事業(yè)結余

　　貸：結余分配

　　年度終了，如果經(jīng)營結余出現(xiàn)借方余額，則不用結轉;事業(yè)結余出現(xiàn)借方余額，和上面相反方向結轉。

　　例：事業(yè)單位將未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分應計入()。

　　A、財務費用

　　B、經(jīng)營支出

　　C、專項支出

　　D、凈資產(chǎn)

　　正確答案：B

　　解析：經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專項業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位結轉的已銷產(chǎn)品的實際成本。事業(yè)單位取得的應收票據(jù)應計入經(jīng)營收入，事業(yè)單位將未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分應計入經(jīng)營支出。

　　二、結余分配P483

　　首先計算應交所得稅：

　　借：結余分配—應交所得稅

　　貸：應交稅金—應交所得稅

　　然后再計提專用基金如職工福利基金、醫(yī)療基金：

　　借：結余分配—提取專用基金

　　貸：專用基金—職工福利基金

　　—醫(yī)療基金

　　分配后，將未分配結余轉入事業(yè)基金(一般基金)。

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