第三節(jié) 應(yīng)收賬款的管理

　　一、掌握應(yīng)收賬款的作用與成本;

　　1、應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。

　　2、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

　　維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

　　=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本/銷售收入

　　應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

　　管理成本―――包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　壞賬成本

　　二、掌握信用政策的構(gòu)成要素與決策方法

　　1、信用政策的構(gòu)成要素 信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用條件――包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣率

　　收賬政策

　　2、信用條件決策方法

　　不同信用條件方案的決策步驟：

　　(1)信用成本前收益

　　信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動(dòng)成本

　　(2)信用成本

　　應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

　　收賬費(fèi)用

　　壞賬損失

　　(3)信用成本后收益

　　信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本

　　(4)、決策標(biāo)準(zhǔn)：如果改變信用期的信用成本后收益大于改變前的，則改變信用期限。多個(gè)方案比較，應(yīng)該選擇信用成本后收益最大的方案為最優(yōu)方案。

　　三、熟悉應(yīng)收賬款日常管理

　　應(yīng)收賬款日常管理的主要內(nèi)容包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。

　　【本節(jié)典型試題】

　　02年單選.某公司預(yù)計(jì)2002年應(yīng)收帳款的總計(jì)金額為3000萬元，必要的現(xiàn)金支付為2100萬元，應(yīng)收帳款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬元，則該公司2002年的應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率為()。

　　A.70%　　　　B.20.75%

　　C.50%　　　　D.28.57%

　　答案：(2100-600)÷3000×100%=50%