考點六：主要預(yù)算編制要點

　　☆考點精析

　　預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步編制，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表來。

　　現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

　　(一)現(xiàn)金預(yù)算的框架結(jié)構(gòu)

　　現(xiàn)金預(yù)算由四部分構(gòu)成：

　　1.現(xiàn)金收入(可供使用的現(xiàn)金)

　　2.現(xiàn)金支出

　　3.現(xiàn)金余缺

　　4.現(xiàn)金投放與籌措

　　其中，現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

　　財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，來確定預(yù)算期現(xiàn)金投放與籌措。

　　當現(xiàn)金余缺大于期末現(xiàn)金余額時，應(yīng)將超過期末余額的多余現(xiàn)金進行投資;當現(xiàn)金余缺小于期末現(xiàn)金余額時，應(yīng)籌措現(xiàn)金，直到現(xiàn)金總額達到要求的期末現(xiàn)金余額。

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