(二)要點(diǎn)提示
1.現(xiàn)金預(yù)算表各部分的勾稽關(guān)系
期初現(xiàn)金余額+本期預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入=本期可供使用的現(xiàn)金(現(xiàn)金收入)
本期可供使用的現(xiàn)金-本期預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流出=預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支差額(現(xiàn)金余缺)
現(xiàn)金余缺+借款本金-利息=期末現(xiàn)金余額
本期期末現(xiàn)金余額=下一期期初現(xiàn)金余額
2.現(xiàn)金預(yù)算與其他預(yù)算的關(guān)系
(1)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入與銷售預(yù)算關(guān)系密切;
(2)本期預(yù)計(jì)流出中重點(diǎn)關(guān)注采購材料引起的經(jīng)營性流出，本期預(yù)計(jì)流出項(xiàng)目與材料采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算關(guān)系密切。
3.現(xiàn)金籌措與使用
(1)借款數(shù)額一般是某個(gè)數(shù)的整數(shù)倍;
(2)借款和還本付息的期限的確定;
(3)還本付息的方式。
(三)舉例說明
(四)重要項(xiàng)目的預(yù)算
【相關(guān)鏈接】
(1)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表也可和第三章資金需求量預(yù)測的銷售百分比法結(jié)合，即敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債與收入同比率增長，進(jìn)而可以預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。
(2)編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)先編制預(yù)計(jì)利潤表，然后再編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
(3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。
☆經(jīng)典例題
【例題1·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)編制彈性利潤預(yù)算，預(yù)算銷售收入為100萬元，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為10萬元;如果預(yù)算銷售收入達(dá)到110萬元，則預(yù)算利潤總額為( )萬元。(2006年)
A.14 B.11 C.4 D.1
【答案】A
【解析】變動(dòng)成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量呈正比例變化，而固定成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，是固定不變的。因此：銷售收入百分比=110/100×100%=110%，預(yù)算利潤總額=110-60×110%-30=14(萬元)。
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2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》主觀題講解
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