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2011會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化輔導(dǎo)(13)

考試吧整理了2011會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化輔導(dǎo),幫助考生備考2011年會計(jì)職稱考試

  第五節(jié) 資金需要量預(yù)測

  資金的需要量是籌資的數(shù)量依據(jù),必須科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)測;I資數(shù)量預(yù)測的基本目的,是保證籌集的資金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要,又不會產(chǎn)生資金多余而閑置。

  一、因素分析法

  因素分析法又稱分析調(diào)整法,是以有關(guān)項(xiàng)目基期年度的平均資金需要量為基礎(chǔ),根據(jù)預(yù)測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求,進(jìn)行分析調(diào)整,來預(yù)測資金需要量的一種方法。這種方法計(jì)算簡便,容易掌握,但預(yù)測結(jié)果不太精確。它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量小的項(xiàng)目。因素分析法的計(jì)算公式如下:

  資金需要量 = (基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預(yù)測期銷售增減額)

  ×(1±預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率)

  【例3-3】 甲企業(yè)上年度資金平均占用額為2 200萬元,經(jīng)分析,其中不合理部分200萬元,預(yù)計(jì)本年度銷售增長5%,資金周轉(zhuǎn)加速2%。則:

  預(yù)測年度資金需要量 = (2 200-200)×(1+5%)×(1+2%) = 2 058(萬元)

  二、銷售百分比法

  (一) 基本原理

  銷售百分比法,是根據(jù)銷售增長與資產(chǎn)增長之間的關(guān)系,預(yù)測未來資金需要量的方法。企業(yè)的銷售規(guī)模擴(kuò)大時,要相應(yīng)增加流動資產(chǎn);如果銷售規(guī)模增加很多,還必須增加長期資產(chǎn)。為取得擴(kuò)大銷售所需增加的資產(chǎn),企業(yè)需要籌措資金。這些資金,一部分來自留存收益,另一部分通過外部籌資取得。通常,銷售增長率較高時,僅靠留存收益不能滿足資金需要,即使獲利良好的企業(yè)也需外部籌資。因此,企業(yè)需要預(yù)先知道自己的籌資需求,提前安排籌資計(jì)劃,否則就可能發(fā)生資金短缺問題。

  銷售百分比法,將反映生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的銷售因素與反映資金占用的資產(chǎn)因素連接起來,根據(jù)銷售與資產(chǎn)之間的數(shù)量比例關(guān)系,預(yù)計(jì)企業(yè)的外部籌資需要量。銷售百分比法首先假設(shè)某些資產(chǎn)與銷售額存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系,根據(jù)銷售與資產(chǎn)的比例關(guān)系預(yù)計(jì)資產(chǎn)額,根據(jù)資產(chǎn)額預(yù)計(jì)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益,進(jìn)而確定籌資需要量。

  (二) 基本步驟

  1. 確定隨銷售額變動而變動的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目

  資產(chǎn)是資金使用的結(jié)果,隨著銷售額的變動,經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目將占用更多的資金。同時,隨著經(jīng)營性資產(chǎn)的增加,相應(yīng)的經(jīng)營性短期債務(wù)也會增加,如存貨增加會導(dǎo)致應(yīng)付賬款增加,此類債務(wù)稱之為“自動性債務(wù)”,可以為企業(yè)提供暫時性資金。經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系。這里,經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目;而經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目,不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。

  2. 確定經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系

  如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的營運(yùn)效率保持不變,經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債會隨銷售額的變動而呈正比例變動,保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史資料和同業(yè)情況,剔除不合理的資金占用,尋找與銷售額的穩(wěn)定百分比關(guān)系。

  3. 確定需要增加的籌資數(shù)量

  預(yù)計(jì)由于銷售增長而需要的資金需求增長額,扣除利潤留存后,即為所需要的外部籌資額。

  銷售百分比法的優(yōu)點(diǎn),是能為籌資管理提供短期預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,以適應(yīng)外部籌資的需要,且易于使用。但在有關(guān)因素發(fā)生變動的情況下,必須相應(yīng)地調(diào)整原有的銷售百分比。

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