查看匯總：2012會計職稱《中級財務管理》重難點及典型例題

　　第7章　稅務管理

　　重點、難點講解及典型例題

　　一、稅務管理概述【★2011年多選題】

 

　　【備考提示】這部分內容主要是從客觀題的角度把握，重點注意稅務管理的原則，掌握每一條原則的靈活運用。

　　【例題1·單選題】中大公司新開展一個項目，在項目開展之前，財務負責人充分考慮了現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。這體現(xiàn)了稅務管理必須遵循(　　)。

　　A.合法性原則

　　B.成本效益原則

　　C.事先籌劃原則

　　D.服從企業(yè)財務管理總體目標原則

　　【答案】D

　　【解析】稅務管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。這是企業(yè)稅務管理服從企業(yè)財務管理總體目標原則的具體體現(xiàn)。

　　【提示】本題題干很長，但是關鍵點是“最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標”，抓住了這幾個字就能很快選出正確答案。

　　二、稅務管理內容(拓展)【★2010年多選題】

　　從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務的聯(lián)系來看，其內容大致可作如下劃分：

　　【備考提示】這部分內容比較瑣碎，不需要死記，但是要能判斷具體事項屬于哪一類稅務管理內容，從客觀題的角度把握。

　　【例題2·多選題】下列各項中屬于納稅實務管理的有(　　)。

　　A.稅務證照保管

　　B.企業(yè)稅務登記

　　C.稅收抵免

　　D.發(fā)票管理【答案】BCD

　　【提示】本題主要是在理解的基礎上記憶，很多東西可以通過常識理解。

　　三、企業(yè)籌資稅務管理

　　(一)債務籌資的稅務管理

　　【備考提示】主要從主觀題的角度把握，重點掌握債務籌資的稅收籌劃的計算。

　　【例題3·多選題】中大公司2009年初為建造某固定資產(chǎn)發(fā)生專門借款200萬元，年末完工。稅法規(guī)定該資產(chǎn)使用期限5年，直線法折舊，同年為維持正常運營發(fā)生短期借款20萬元，平均利率10%，則以下說法正確的有(　　)。

　　A.當年借款費用共22萬元，可直接稅前扣除

　　B.當年借款費用中有2萬元可直接稅前扣除

　　C.專門借款200萬元產(chǎn)生的20萬元利息應當作為資本性支出計入資產(chǎn)成本

　　D.短期借款的利息也應該作為資本性支出計入資產(chǎn)成本

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。因而本題中200萬元產(chǎn)生的20萬元利息是要計入資產(chǎn)成本的，而短期借款的利息費用則可以直接在稅前扣除。

　　【備考提示】借款費用的稅務管理容易出客觀題，重點關注資本化的條件。

　　(二)權益籌資的稅務管理

　　【例題4·多選題】中大公司擬投資一個新項目，需要投資總額3000萬元，以下籌資方式中，企業(yè)能獲得稅收減免優(yōu)勢的包括(　　)。

　　A.全部發(fā)行股票

　　B.從銀行借款1000萬元，另外發(fā)行股票2000萬元

　　C.發(fā)行債券3000萬元

　　D.吸收直接投資3000萬元

　　【答案】BC

　　【解析】發(fā)行股票和吸收直接投資屬于權益籌資。發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除，只能從企業(yè)稅后利潤中支付;通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業(yè)的權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。所以選項A、D不是答案。而債務籌資支付的利息可以在稅前列支，具有稅收減免的優(yōu)勢，所以選項B、C是答案。

　　【提示】能獲得稅收減免優(yōu)勢的籌資方式是債務籌資方式，因此本題主要是判斷是否采用了債務籌資方式。

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