(3)上加法

 

　　【教材例2-5】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益800萬(wàn)元。企業(yè)股本8 000萬(wàn)元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)額：

　　『正確答案』

　　目標(biāo)股利分紅額=8 000×10%=800萬(wàn)元

　　凈利潤(rùn)=800+800=1 600萬(wàn)元

　　目標(biāo)利潤(rùn)=1600/(1-20%)=2 000萬(wàn)元

 

　　三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是：

　　預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)

　　=預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn);

　　2.根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)

　　利潤(rùn)，并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較，提出銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3.通過(guò)各分部及管理部門(mén)間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　【教材例2-6】某公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，專(zhuān)司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作�？偛繛榱斯�(jié)約成本和統(tǒng)一對(duì)外，除擁有管理職能外，還兼營(yíng)公司的材料采購(gòu)與產(chǎn)品最終銷(xiāo)售兩大職能。經(jīng)公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，確定該企業(yè)預(yù)算年度營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國(guó)市場(chǎng)占有率達(dá)到30%。

　　第一，假定價(jià)格不變，要求其銷(xiāo)售額達(dá)到5億元。如果當(dāng)前銷(xiāo)售成本率為60%，可實(shí)現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項(xiàng)費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用率為24%)1.2億，可初步確定目標(biāo)利潤(rùn)為8 000萬(wàn)元。

　　第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l 5億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率8%這一基準(zhǔn)，確認(rèn)公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤(rùn)為l.2億元。

　　第三，在收入不可能增長(zhǎng)的條件下，與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8 000萬(wàn)元比較，要實(shí)現(xiàn)l.2億元的目標(biāo)利潤(rùn)，只能通過(guò)降低成本費(fèi)用這一途徑。根據(jù)成本費(fèi)用管理目標(biāo)，公司要求生產(chǎn)性分部的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低l0%，即銷(xiāo)售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來(lái)的2億元提高到2.3億元。

　　此時(shí)目標(biāo)利潤(rùn)總額與同行業(yè)的差異將由4 000萬(wàn)元(12 000-8 000)變?yōu)?000萬(wàn)元【12 000-(23 000-12 000)】。

　　第四，為完全實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤(rùn)，費(fèi)用總額須從原來(lái)的l2 000降低到11 000萬(wàn)元，其費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)到(12 000-11 000)/12 000=8.33%。

　　第五，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測(cè)算將最終目標(biāo)明確下來(lái)，目標(biāo)銷(xiāo)售額5億元，目標(biāo)利潤(rùn)l.2億元，目標(biāo)銷(xiāo)售成本率54%，目標(biāo)費(fèi)用總額1.1億元。

 

　　相關(guān)推薦：

　　2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》課后練習(xí)題8套

　　2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

　　2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化提高知識(shí)點(diǎn)

　　2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高知識(shí)點(diǎn)