【說明】
關(guān)于全年數(shù)中，期末結(jié)存的期末數(shù)額應(yīng)該和第四季度相等(因?yàn)槿昶谀┙Y(jié)存即為第四節(jié)度結(jié)存數(shù)額)，而期初結(jié)存數(shù)應(yīng)該和第一季度的數(shù)額相等(因?yàn)槿昶诔踅Y(jié)存即為第一節(jié)度結(jié)初數(shù)額)。
【判斷題】生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照"以銷定產(chǎn)"的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計(jì)銷售量。()
『正確答案』×
『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量并不只是取決于各季度的預(yù)計(jì)銷售量，還要進(jìn)一步考慮期初、期末存貨量的影響。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量。
3.材料采購預(yù)算
(1)材料采購預(yù)算內(nèi)容
規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料采購成本以及采購付款等信息的預(yù)算
(2)編制依據(jù)：
以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。
(3)編制思路
【教材例2-9】假設(shè)W公司計(jì)劃年度期初材料結(jié)存量720公斤，本年各季度結(jié)存材料分別為：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的購料款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個(gè)季度支付，應(yīng)付賬款年初余額為120000元。其他資料如表2-4和表2-5所示。W公司計(jì)劃年度分季材料采購預(yù)算如表2-6所示。
表2-6
W公司材料采購預(yù)算表
20××年度
單位：元
| 項(xiàng)目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
| 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）⑴（表2－5第⑤行） | 2 200 | 2 550 | 2 950 | 2 400 | 10 100 |
| 材料定額單耗（Kg）⑵（已知） | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（Kg）⑶＝⑴×⑵ | 11 000 | 12 750 | 14 750 | 12 000 | 50 500 |
| 加：期末結(jié)存量⑷（已知） | 820 | 980 | 784 | 860 | 860 |
| 預(yù)計(jì)需要量合計(jì)⑸＝⑶＋⑷ | 11 820 | 13 730 | 15 534 | 12 860 | 51 360 |
| 減：期初結(jié)存量⑹ | 720（已知） | 820 | 980 | 784 | 720 |
| 預(yù)計(jì)材料采購量⑺＝⑸－⑹ | 11 100 | 12 910 | 14 554 | 12 076 | 50 640 |
| 材料計(jì)劃單價(jià)⑻（已知） | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
| 預(yù)計(jì)購料金額⑼＝⑺×⑻ | 222 000 | 258 200 | 291 080 | 241 520 | 1 012 800 |
| 應(yīng)付賬款年初余額⑽（已知） | 120 000 | 120 000 | |||
| 1季度購料付現(xiàn)⑾ | 88 800 ＝⑼×40% |
133 200 ＝⑼×60% |
222 000 | ||
| 2季度購料付現(xiàn)⑿ | 103 280 ＝⑼×40% |
154 920 ＝⑼×60% |
258 200 | ||
| 3季度購料付現(xiàn)⒀ | 116 432 ＝⑼×40% |
174 648 ＝⑼×60% |
291 080 | ||
| 4季度購料付現(xiàn)⒁ | 96 608 ＝⑼×40% |
96 608 | |||
| 現(xiàn)金支出合計(jì)⒂ | 208 800 | 236 480 | 271 352 | 271 256 | 987 888 |
【說明】
同時(shí)根據(jù)本表中第四季度預(yù)計(jì)購料金額，可以測算出本年度年末的應(yīng)付賬款期末值為
241 520×60%=144912
該數(shù)值將編入到本節(jié)最后一張表(表2-14)中的應(yīng)付賬款
4.直接人工預(yù)算
(1)直接人工預(yù)算內(nèi)容
規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本開支水平
(2)編制依據(jù)：
據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資了進(jìn)行編制。
(3)編制思路
【教材例2-10】假設(shè)W公司單位產(chǎn)品耗用工時(shí)為6小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為5元，計(jì)算各季人工工資預(yù)算如表2-7所示。
表2-7
W公司直接人工預(yù)算表
20××年度
單位：元
| 項(xiàng)目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
| 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）①（表2－5第⑤行） | 2 200 | 2 550 | 2 950 | 2 400 | 10 100 |
| 單耗工時(shí)（小時(shí)）②（已知） | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 |
| 直接人工小時(shí)數(shù)③＝①×② | 13 200 | 15 300 | 17 700 | 14 400 | 60 600 |
| 單位工時(shí)工資率④（已知） | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 預(yù)計(jì)直接人工成本⑤＝③×④ | 66 000 | 76 500 | 88 500 | 72 000 | 303 000 |
【說明】
工資支出的現(xiàn)金應(yīng)該是預(yù)計(jì)工資總額的100%。任何企業(yè)不可能在做預(yù)算的時(shí)候就計(jì)劃拖欠工人的工資。從而在做現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候直接將本表的5行數(shù)據(jù)計(jì)入現(xiàn)金預(yù)算(表2-11)中的第5行
5.制造費(fèi)用預(yù)算
(1)制造費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容
反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用，以及相關(guān)的現(xiàn)金支出
(2)編制依據(jù)：
編制中按照成本習(xí)性將制造費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用(固定性制造費(fèi)用)和變動(dòng)費(fèi)用(變動(dòng)性制造費(fèi)用)進(jìn)行列示
固定性制造費(fèi)用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目
變動(dòng)性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量(教材例題按照人工工時(shí)量)進(jìn)行預(yù)計(jì);
從制造費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分(如折舊、攤銷等，一般僅指折舊，教材例題就只扣除了折舊)就得到制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。
(3)編制思路
【教材例2-11】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制W公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表2-8。
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