第三節(jié)　預算編制

　　一、業(yè)務(wù)預算的編制

　　(一)銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算為基礎(chǔ)。

　　(二)生產(chǎn)預算唯一只有實物量指標。

　　預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

　　(三)直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平

　　預計材料采購量=預計生產(chǎn)需要量+期末存量-期初存量

　　(四)直接人工預算是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的，不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。

　　(五)制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費用需要逐項進行預計。制造費用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出應(yīng)扣除非付現(xiàn)費用(如：折舊費)

　　(六)產(chǎn)品成本預算是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　　(七)銷售費用預算以銷售預算為基礎(chǔ)。管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預算期可預見的變化來調(diào)整。

　　二、專門決策預算的編制

　　專門決策預算主要是長期投資預算(又稱資本支出預算)，通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�年度。編制專門決策預算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

　　三、財務(wù)預算的編制

　　(一)現(xiàn)金預算是以業(yè)務(wù)預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算�，F(xiàn)金預算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用四部分構(gòu)成。

　　(二)利潤表預算用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預算表之一。編制依據(jù)是各業(yè)務(wù)預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。注意：①權(quán)責發(fā)生制，②所得稅是估算數(shù)。

　　(三)資產(chǎn)負債表預算用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務(wù)狀況。編制目的在于判斷預算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預算，以改善財務(wù)狀況。

　　資產(chǎn)負債表預算的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。

　　【總結(jié)】①在生產(chǎn)領(lǐng)域的相關(guān)預算中，綜合性最強的是單位生產(chǎn)成本預算(以生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎(chǔ))②財務(wù)預算綜合性最強，在財務(wù)預算中，綜合性最強的是資產(chǎn)負債表預算。

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