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2015會計職稱考試《中級財務(wù)管理》高頻考點(diǎn)(4)

來源:考試吧 2015-06-21 16:35:48 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【考情分析】

  考頻星級:★

  歷年真題涉及:2012年單選題

  【高頻考點(diǎn)】:集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的一般內(nèi)容

  總結(jié)中國企業(yè)的實(shí)踐,集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有:集中制度制定權(quán),籌資、融資權(quán),投資權(quán),用資、擔(dān)保權(quán),固定資產(chǎn)購置權(quán),財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),收益分配權(quán);具體分權(quán)內(nèi)容主要有:分散經(jīng)營自主權(quán),人員管理權(quán),業(yè)務(wù)定價權(quán),費(fèi)用開支的審批權(quán)。

  (一)集中制度制定權(quán)

  企業(yè)總部根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)》、《企業(yè)財務(wù)通則》的要求,結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要,制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度,在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一施行。各所屬單位只有制度執(zhí)行權(quán),而無制度制定和解釋權(quán)。但各所屬單位可以根據(jù)自身需要制定實(shí)施細(xì)則和補(bǔ)充規(guī)定。

  (二)集中籌資、融資權(quán)

  資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn),為了使企業(yè)內(nèi)部籌資風(fēng)險最小,籌資成本最低,應(yīng)由企業(yè)總部統(tǒng)一籌集資金,各所屬單位有償使用。如需銀行貸款,可由企業(yè)總部辦理貸款總額,各所屬單位分別辦理貸款手續(xù),按規(guī)定自行付息;如需發(fā)行短期商業(yè)票據(jù),企業(yè)總部應(yīng)充分考慮企業(yè)資金占用情況,并注意在到期日存足款項(xiàng),不要因?yàn)槠睋?jù)到期不能兌現(xiàn)而影響企業(yè)信譽(yù);如需利用海外兵團(tuán)籌集外資,應(yīng)統(tǒng)一由企業(yè)總部根據(jù)國家現(xiàn)行政策辦理相關(guān)手續(xù),并產(chǎn)格審查貸款合同條款,注意匯率及利率變動因素,防止出現(xiàn)損失。企業(yè)總部對各所屬單位進(jìn)行追蹤審查現(xiàn)金使用狀況,具體做法是各所屬單位按規(guī)定時間向企業(yè)總部上報“現(xiàn)金流量表”,動態(tài)地描述各所屬單位現(xiàn)金增減狀況和分析各所屬單位資金存量是否合理。遇有部分所屬單位資金存量過多,運(yùn)用不暢,而其他所屬單位又急需資金時,企業(yè)總部可調(diào)動資金,并應(yīng)支付利息。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)禁各所屬單位之間放貸,如需臨時拆借資金,在規(guī)定金額之上的,應(yīng)報企業(yè)總部批準(zhǔn)。

  (三)集中投資權(quán)

  企業(yè)對外投資必須遵守的原則為:效益性、分散風(fēng)險性、安全性、整體性及合理性。無論企業(yè)總部還是各所屬單位的對外投資都必須經(jīng)過立項(xiàng)、可行性研究、論證、決策的過程,其間除專業(yè)人員外,必須有財務(wù)人員參加。財務(wù)人員應(yīng)會同有關(guān)專業(yè)人員,通過仔細(xì)調(diào)查了解,開展可行性分析,預(yù)測今后若干年內(nèi)市場變化趨勢及可能發(fā)生風(fēng)險的概率、投資該項(xiàng)目的建設(shè)期、投資回收期、投資回報率等,寫出財務(wù)報告,報送領(lǐng)導(dǎo)參考。為了保證投資效益實(shí)現(xiàn),分散及減少投資風(fēng)險,企業(yè)對外投資可實(shí)行限額管理,超過限額的投資其決策權(quán)屬企業(yè)總部。被投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)確立,財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助有關(guān)部門對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,對出現(xiàn)的與可行性報告的偏差,應(yīng)及時報有關(guān)部門予以糾正。對投資效益不能達(dá)到預(yù)期目的的項(xiàng)目應(yīng)及時清理解決,并應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。同時應(yīng)完善投資管理,企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套具有可操作性的財務(wù)考核指標(biāo)體系,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

  (四)集中用資、擔(dān)保權(quán)

  企業(yè)總部應(yīng)加強(qiáng)資金使用安全性的管理,對大額資金撥付要嚴(yán)格監(jiān)督,建立審批手續(xù),并嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)楦魉鶎賳挝回攧?wù)狀況的好壞關(guān)系到企業(yè)所投資本的保值和增值問題,同時各所屬單位因資金受阻導(dǎo)致獲利能力下降,會降低企業(yè)的投資回報率。因此,各所屬單位用于經(jīng)營項(xiàng)目的資金,要按照經(jīng)營規(guī)劃范圍使用,用于資本項(xiàng)目上的資金支付,應(yīng)履行企業(yè)規(guī)定的報批手續(xù)。

  擔(dān)保不慎,會引起信用風(fēng)險。企業(yè)對外擔(dān)保權(quán)應(yīng)歸企業(yè)總部管理,未經(jīng)批準(zhǔn),各所屬單位不得為外企業(yè)提供擔(dān)保,企業(yè)內(nèi)部各所屬單位相互擔(dān)保,應(yīng)經(jīng)企業(yè)總部同意。同時企業(yè)總部為各所屬單位提供擔(dān)保應(yīng)制訂相應(yīng)的審批程序,可由各所屬單位與銀行簽訂貸款協(xié)議,企業(yè)總部為各所屬單位做貸款擔(dān)保,同時要求各所屬單位向企業(yè)總部提供“反擔(dān)保”,保證資金的使用合理及按時歸還,使貸款得到監(jiān)控。

  同時,企業(yè)對逾期未收貨款,應(yīng)作硬性規(guī)定。對過去的逾期未收貨款,指定專人,統(tǒng)一步調(diào),積極清理,誰經(jīng)手,誰批準(zhǔn),由誰去收回貨款。

  (五)集中固定資產(chǎn)購置權(quán)

  各所屬單位需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由,提出申請報企業(yè)總部審批,經(jīng)批準(zhǔn)后方可購置。各所屬單位資金不得自行用于資本性支出。

  (六)集中財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)

  各所屬單位財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須報企業(yè)總部批準(zhǔn),財務(wù)人員由企業(yè)總部統(tǒng)一招聘,財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管人員由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。

  (七)集中收益分配權(quán)

  企業(yè)內(nèi)部應(yīng)統(tǒng)一收益分配制度,各所屬單位應(yīng)客觀、真實(shí)、及時地反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。各所屬單位收益的分配,屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配,剩余部分由企業(yè)總部本著長遠(yuǎn)利益與現(xiàn)實(shí)利益相結(jié)合的原則,確定分留比例。各所屬單位留存的收益原則上可自行分配,但應(yīng)報企業(yè)總部備案。

  (八)分散經(jīng)營自主權(quán)

  各所屬單位負(fù)責(zé)人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,組織實(shí)施年度經(jīng)營計劃,決定生產(chǎn)和銷售,研究和考慮市場周圍的環(huán)境,了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施,按所規(guī)定時間向企業(yè)總部匯報生產(chǎn)管理工作情況。對突發(fā)的重大事件,要及時向企業(yè)總部匯報。

  (九)分散人員管理權(quán)

  各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員,有權(quán)決定員工的聘用與辭退,企業(yè)總部原則上不應(yīng)干預(yù),但其財務(wù)主管人員的任免應(yīng)報經(jīng)企業(yè)總部批準(zhǔn)或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。一般財務(wù)人員必須獲得“上崗證”,才能從事財會工作。

  (十)分散業(yè)務(wù)定價權(quán)

  各所屬單位所經(jīng)營的業(yè)務(wù)均不相同,因此,業(yè)務(wù)的定價應(yīng)由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂,但必須遵守加速資金流轉(zhuǎn)、保證經(jīng)營質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則。

  (十一)分散費(fèi)用開支審批權(quán)

  各所屬單位在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費(fèi)用,企業(yè)總部沒必要進(jìn)行集中管理,各所屬單位在遵守財務(wù)制度的原則下,由其負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用開支。

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