3.某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元和包裝費(fèi)5萬元)，另支付貨物運(yùn)抵我國大連港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
4.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2005年7月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元;
(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元(該增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)，貨物已驗(yàn)收入庫;
(3)本月出口貨物銷售取得銷售額100萬元;內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元;將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
(4)2005年6月留抵稅額為5萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅額。
五、綜合題
1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，從事汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)。2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元;
(2)銷售汽車，取得含增值稅銷售收入9000萬元;
(3)兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)，取得不含增值稅收入30萬元，用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元;
(4)兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。
該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。
要求：
(1)計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅;
(2)計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(注：答案中的金額單位用萬元表示。汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。)
2.丙公司屬于增值稅一般納稅人,生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，其中A、B兩種產(chǎn)品的增值稅稅率17%，C產(chǎn)品的增值稅稅率13%。同時(shí)，A、B兩種產(chǎn)品還需繳納消費(fèi)稅，A產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率30%，B產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率5%。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)作了以下處理：
(1)對(duì)外銷售A產(chǎn)品，采用分期收款銷售方式，按照合同約定分5個(gè)月等額收款，會(huì)計(jì)人員在第5個(gè)月收款的當(dāng)日按全額款項(xiàng)開出增值稅專用發(fā)票，并計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。
(2)以交款提貨方式銷售B產(chǎn)品，在次日對(duì)方提貨的當(dāng)天開出發(fā)票。
(3)向個(gè)體戶同時(shí)銷售A、B兩種產(chǎn)品，因?yàn)閷?duì)方不需要增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)也未將兩種產(chǎn)品的收入分開核算，一律按5%的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
(4)對(duì)外投資領(lǐng)用B、C兩種產(chǎn)品，會(huì)計(jì)直接按成本作投資入賬，并按成本計(jì)算應(yīng)交增值稅，未計(jì)算消費(fèi)稅。
(5)向街道居委會(huì)捐贈(zèng)三種產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票。
(6)采用直接收款方式銷售貨物，于4月22日收到對(duì)方開具的銀行匯票支付貨款;但丙公司直到5月6日才發(fā)出貨物，并于發(fā)貨當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，在5月份申報(bào)納稅。
要求：根據(jù)以上資料，分析該公司稅務(wù)業(yè)務(wù)處理及發(fā)票使用等方面有哪些錯(cuò)誤?并說明理由。
3.A為生產(chǎn)企業(yè)，B為運(yùn)輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A和C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。2005年9月A企業(yè)與B和C企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)A企業(yè)銷售給C企業(yè)一批化妝品，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，稅金為85萬元，C企業(yè)已經(jīng)付款。該貨物由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)為0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并開具了臺(tái)頭為C企業(yè)的發(fā)票，A已將發(fā)票交給C。
(2)A企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額200萬元，稅金34萬元，貨已到并入庫;支付B企業(yè)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)為0.6萬元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。
(3)A企業(yè)從C企業(yè)購進(jìn)一批貨物，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國慶節(jié)前將價(jià)值3000元的貨物發(fā)給職工使用。
(4)C企業(yè)本月除銷售給A企業(yè)的貨物外，還發(fā)生商業(yè)零售收入1000萬元
(5)C企業(yè)當(dāng)期從A企業(yè)購進(jìn)貨物外，無其他的購進(jìn)業(yè)務(wù)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料計(jì)算A企業(yè)和C企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。(已知增值稅的稅率為17%)
(2)計(jì)算運(yùn)輸企業(yè)B，當(dāng)期為A企業(yè)和C企業(yè)運(yùn)輸應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%)
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)公司銷售商品樓應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
【答疑編號(hào)10576】
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
下載
