19.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應納消費稅=945+75=1020(萬元)

　　【答疑編號10594】

　　【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。

　　【答疑編號10633】

　　【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】

　　21.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應納消費稅=81900/(1+17%)×30%=21000元。

　　【答疑編號10634】

　　【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】

　　22.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60萬元。

　　【答疑編號10635】

　　【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】

　　23.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費稅的計算。(110+100)÷(1-30%)×30%=90萬元。

　　【答疑編號10636】

　　【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】

　　24.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【答疑編號10637】

　　【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”,“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】

　　25.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。(1)進口的應稅消費品，為報關進口的當天;(2)委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;(3)采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。

　　【答疑編號10638】

　　【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】

　　26.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

　　【答疑編號10639】

　　【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】

　　27.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，(1)銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù);(2)旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。(3)娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。

　　【答疑編號10640】

　　【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】

2008年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》講義