四、計(jì)算題
1.2008年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，勞務(wù)收入40萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本430萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用l0萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅收滯納金l萬(wàn)元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬(wàn)元，其他稅金7.20萬(wàn)元。按照稅法的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為23萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過(guò)程。
(2)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專(zhuān)家張某2006年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2006年l～l2月份個(gè)人所得情況如下：
(1)每月取得工資收入l500元，l～12月份共計(jì)18000元;
(2)5月份向某公司提供-項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，-次取得特許權(quán)使用費(fèi)50000元;
(3)7月份出版-本專(zhuān)著，取得稿酬12000元;
(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元。
在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。
要求：計(jì)算張某2006年應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款。
五、綜合題
1.某企業(yè)以生產(chǎn)白酒為主，適用25%的所得稅稅率，2008年銷(xiāo)售收入凈額9400萬(wàn)元，年終進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)計(jì)算的全年應(yīng)納稅所得額為1050萬(wàn)元，并已經(jīng)按適用稅率繳納了所得稅款262.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)本年2月份購(gòu)入并投入使用的固定資產(chǎn)，價(jià)值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值4萬(wàn)元，稅法規(guī)定按5年的直線法計(jì)提折舊，本單位會(huì)計(jì)直接作管理費(fèi)用一次從收入中扣除。
(2)本年6月收到財(cái)政撥款60萬(wàn)元，已經(jīng)并入應(yīng)納稅所得額。
(3)全年發(fā)生贊助支出120萬(wàn)元，已經(jīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求：
(1)分析該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，哪些項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤，如何進(jìn)行調(diào)整?
(2)計(jì)算調(diào)整后全年應(yīng)納所得稅及年終應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)所得稅的納稅人是指我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織(以下統(tǒng)稱(chēng)內(nèi)資企業(yè))，包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【答疑編號(hào)12043】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 B
【答案解析】 (1)納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入免稅，購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(3)納稅人取得的即征即退或者直接減免、先征后返的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
【答疑編號(hào)12044】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。
【答疑編號(hào)12045】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
【答疑編號(hào)12046】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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