四、增值稅稅率

　　(一)增值稅基本稅率

　　增值稅的基本稅率為17%，適用于除實(shí)行低稅率和零稅率以外的所有銷(xiāo)售貨物或進(jìn)口貨物及提供加工、修理修配勞務(wù)。

　　(二)增值稅低稅率

　　納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物，適用13%的稅率：

　　(1)糧食、食用植物油、鮮奶。

　　(2)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

　　(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志(郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅)。

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜。

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　此外，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施后，國(guó)家陸續(xù)對(duì)一些貨物的稅率由17%調(diào)整為13%，如農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品等。

　　(三)增值稅零稅率

　　除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。這里所說(shuō)的國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，主要有納稅人出口的原油、援外出口貨物、糖;經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他商品，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、鉑金等。

　　(四)增值稅征收率

　　1.一般納稅人增值稅征收率

　　一般納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售的一些特殊貨物，如建筑用的砂、土、石料等，因其進(jìn)項(xiàng)稅額不易確認(rèn)和計(jì)量，可按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，即按不含增值稅的銷(xiāo)售額乘以6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水，除適用13%的低稅率外，也可按6%的征收率直接計(jì)算繳納增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)辦法的規(guī)定，除商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%外，其他小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的征收率均為6%。①

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。納稅人銷(xiāo)售不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

　　需要說(shuō)明的是，為了促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，國(guó)家將根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)一些貨物和企業(yè)適用的稅率或征收率進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際工作中，應(yīng)以最新稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。