李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份,該個人取得以下所得:
依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元,當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元;取得失業(yè)保險金500元。
要求:根據(jù)上述資料,計算并回答下列有關(guān)問題:
1.關(guān)于取得安置費收入、失業(yè)保險金的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.取得安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅
B.取得安置費收入、失業(yè)保險金減征個人所得稅
C.取得安置費收入、失業(yè)保險金按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
D.取得安置費收入、失業(yè)保險金按“偶然所得”項目征收個人所得稅
【答案】A
【解析】企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。
轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓所得30000元;該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。
2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)繳納個人所得稅的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅5600元
B.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅6000元
C.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“偶然所得”項目征收個人所得稅2800元
D.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份免征個人所得稅
【答案】BCD
【解析】轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅,應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。
將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商,分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。
3.關(guān)于轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入,下列處理方法正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項目,分別按兩次所得計征個人所得稅1600元
B.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項目,計征個人所得稅800元
C.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得” 項目,計征個人所得稅800元
D.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得” 項目,分別按兩次所得計征個人所得稅1600元
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅;因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商,所以應(yīng)按兩次所得計算,應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。
為B公司進行營銷籌劃,取得報酬35000元,該公司為其代扣個人所得稅。
4.B公司應(yīng)為其代扣個人所得稅( )。
A.2224.8元
B.1600元
C.6400元
D.5600元
【答案】C
【解析】B公司應(yīng)負擔(dān)個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。
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