位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，2009年10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　1.銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%;

　　2.施工隊(duì)為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用商品樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬(wàn)元;

　　3.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為建筑工程總承包人，將其承包非跨省工程的一部分分包給B，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳B的營(yíng)業(yè)稅;

　　4.A房地產(chǎn)公司以一幢房屋向C銀行抵押貸款，到期未能清償本息，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

　　1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，銷售自建商品住宅樓的稅務(wù)處理方法正確的是( )。

　　A.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

　　B.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

　　C.銷售自建商品住宅樓只繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

　　D.公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅112.11萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬(wàn)元)

　　銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=1800×5%=90(萬(wàn)元)

　　該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬(wàn)元)。

　　2.關(guān)于施工隊(duì)為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為，下列處理方法正確的是( )。

　　A.為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

　　D.為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自建自用房屋的行為不納稅。

　　3.A為建筑工程總承包人，將其承包非跨省工程的一部分分包給B,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳B的營(yíng)業(yè)稅，并且應(yīng)將扣繳稅款向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　A. 由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定AB中任選一方的機(jī)構(gòu)所在地

　　B. A機(jī)構(gòu)所在地

　　C. B機(jī)構(gòu)所在地

　　D. 由納稅人在AB中任選一方的機(jī)構(gòu)所在地

　　【答案】B

　　【解析】建筑工程總承包人，將其承包非跨省工程的一部分分包，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。

　　4.A房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )。

　　A.680萬(wàn)元

　　B.340萬(wàn)元

　　C.102萬(wàn)元

　　D.170萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)。