位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開發(fā)公司,有自己的施工隊(非獨立核算),2009年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
1.銷售自建商品住宅樓一棟,取得銷售收入1800萬元,工程成本650萬元,成本利潤率10%;
2.施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用商品樓一棟,施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元;
3.A房地產(chǎn)開發(fā)公司為建筑工程總承包人,將其承包非跨省工程的一部分分包給B,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳B的營業(yè)稅;
4.A房地產(chǎn)公司以一幢房屋向C銀行抵押貸款,到期未能清償本息,銀行將抵押的房屋收歸已有,經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值3400萬元。
要求:根據(jù)上述資料,計算并回答下列有關(guān)問題。
1.房地產(chǎn)開發(fā)公司,銷售自建商品住宅樓的稅務(wù)處理方法正確的是( )。
A.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
B.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
C.銷售自建商品住宅樓只繳納建筑業(yè)營業(yè)稅,不繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
D.公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅112.11萬元
【答案】ABD
【解析】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬元)。
2.關(guān)于施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為,下列處理方法正確的是( )。
A.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為不繳納營業(yè)稅
B.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納營業(yè)稅
C.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
D.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
【答案】A
【解析】納稅人自建自用房屋的行為不納稅。
3.A為建筑工程總承包人,將其承包非跨省工程的一部分分包給B,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳B的營業(yè)稅,并且應(yīng)將扣繳稅款向( )主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
A. 由稅務(wù)機關(guān)指定AB中任選一方的機構(gòu)所在地
B. A機構(gòu)所在地
C. B機構(gòu)所在地
D. 由納稅人在AB中任選一方的機構(gòu)所在地
【答案】B
【解析】建筑工程總承包人,將其承包非跨省工程的一部分分包,扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。
4.A房產(chǎn)開發(fā)公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )。
A.680萬元
B.340萬元
C.102萬元
D.170萬元
【答案】D
【解析】該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=3400×5%=170(萬元)。
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