(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)和稅額計算

　　納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物(實物)和其他經(jīng)濟利益。

　　單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，成本400萬元，收取轉(zhuǎn)讓費500萬元;另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5

　　【答案】C

　　【解析】(500+450-400)×5%=27.5(萬元)。

　　(九)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)和稅額計算

　　納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益)。

　　特殊規(guī)定：

　　1.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的或抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　2.對單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人(不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅營業(yè)額(此塊內(nèi)容教材沒有明確涉及，建議學(xué)員了解)，其方法如下：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【例題·單選題】某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有( )。(2010年)

　　A.以全部收入為營業(yè)額

　　B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額

　　C.以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額

　　D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

　　【答案】D

　　四、營業(yè)稅的起征點

　　納稅人營業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅款。

　　營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　營業(yè)稅細(xì)則將起征點的幅度規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。

　　【例題·多選題】以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的是( )。

　　A.營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點

　　B.營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點

　　C.沒有達(dá)到起征點的，不征稅;達(dá)到或超過起征點，就超過部分計稅

　　D.沒有達(dá)到起征點的，不征稅;達(dá)到或超過起征點，全部營業(yè)額計稅

　　【答案】AC

　　五、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　一般規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)并取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

　　取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天——書面合同確定付款的當(dāng)天;未簽書面合同或合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　【提示】四種行為收到預(yù)收款就要繳納營業(yè)稅：

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);銷售不動產(chǎn);建筑業(yè)勞務(wù);租賃業(yè)勞務(wù)。

　　(二)納稅期限

　　【例題·單選題】下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

　　D.規(guī)模小的營業(yè)稅納稅人納稅期限為一個季度

　　【答案】A

　　【例題·多選題】營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有(　)。

　　A.信用社 B.信托投資公司

　　C.涉外企業(yè) D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

　　【答案】ABD

　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，該“一定期限”指的是( )。(2010年)

　　A.自期滿之日起5日內(nèi)

　　B.自期滿之日起7日內(nèi)

　　C.自期滿之日起10日內(nèi)

　　D.自期滿之日起15日內(nèi)

　　【答案】D

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　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》常用公式總結(jié)